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【內(nèi)容導(dǎo)航】

負(fù)債和所有者權(quán)益的核算

【所屬章節(jié)】

基礎(chǔ)入門

【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債和所有者權(quán)益的核算

負(fù)債和所有者權(quán)益的核算

負(fù)債的核算

設(shè)置的賬戶

1．“短期借款”賬戶

用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的還款期限在1年以下（含1年）的各種借款本金的增減變動(dòng)情況。

貸方：取得的各種短期借款本金數(shù)額；

借方：償還的短期借款本金數(shù)額；

期末貸方余額：反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。

該賬戶按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

2．“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

用途：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

貸方：開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額；

借方：支付到期商業(yè)匯票數(shù)額；

貸方余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”。

3．“應(yīng)付賬款”賬戶

用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

貸方：應(yīng)付賬款的增加數(shù)；

借方：應(yīng)付賬款的償還數(shù)或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款；

期末余額一般在貸方：反映企業(yè)尚未償付的應(yīng)付賬款。

該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。

4．“合同負(fù)債”賬戶

用途：核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。

貸方：已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)；

借方：向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品；

期末余額一般在貸方：表示企業(yè)向客戶預(yù)收或應(yīng)收款項(xiàng)但尚未轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品的數(shù)額。

5．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

職工薪酬是職工對(duì)企業(yè)投入勞動(dòng)獲得的報(bào)酬，同時(shí)形成企業(yè)的成本費(fèi)用。

性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

用途：核算應(yīng)付職工薪酬的分配和結(jié)算情況。

貸方：企業(yè)已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額；

借方：企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額；

期末貸方余額：表示應(yīng)付而未付的職工薪酬。

該賬戶應(yīng)按工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等設(shè)置明細(xì)賬戶。

6．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等。

用途：總括反映各種稅費(fèi)的交納情況。

貸方：應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；

借方：實(shí)際交納的稅費(fèi)；

期末貸方余額：反映尚未交納的稅費(fèi)；

期末借方余額：反映企業(yè)多交的或尚未抵扣的稅費(fèi)。

該賬戶按稅金種類設(shè)明細(xì)賬戶。

7．“應(yīng)付股利”賬戶

用途：核算企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

貸方：應(yīng)支付給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；

借方：實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；

期末貸方余額：反映尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

該賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶。

8．“應(yīng)付利息”賬戶

用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的短期利息、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款的利息以及發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)支付的利息。

貸方：應(yīng)付的利息；

借方：實(shí)際支付的利息；

期末貸方余額：反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。

該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。

9．“其他應(yīng)付款”賬戶

用途：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金，存入保證金等。

貸方：發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；

借方：償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；

期末貸方余額：反映應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。

10．“長(zhǎng)期借款”賬戶

長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。

用途：核算企業(yè)長(zhǎng)期借款的借入、借款利息的結(jié)算和借款本息的歸還情況。

貸方：借入的長(zhǎng)期借款本金和產(chǎn)生的利息；

借方：歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息；

期末貸方：反映尚未歸還的長(zhǎng)期借款的本金和利息數(shù)。

該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。

11．“應(yīng)付債券”賬戶

用途：核算企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金及其償還情況。

貸方：應(yīng)付債券的本金和利息；

借方：歸還的債券本金和利息；

期末貸方余額：反映尚未歸還的長(zhǎng)期債券。

該賬戶按債券種類設(shè)置明細(xì)賬戶。

所有者權(quán)益的核算

設(shè)置的賬戶

1．“實(shí)收資本（股本）”賬戶

用途：為了反映投資者投入企業(yè)資本的狀況，維護(hù)所有者各方在企業(yè)的權(quán)益。

貸方：收到的投資者實(shí)際投入的資本；

借方：按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本；

期末貸方余額：反映投資者實(shí)際投入的資本數(shù)。

該賬戶應(yīng)按投資主體設(shè)置明細(xì)賬戶。

2．“資本公積”賬戶

資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積。

該賬戶按資本公積來源不同，設(shè)置“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”明細(xì)賬戶。

資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）是企業(yè)收到投資者超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資。收到時(shí)記入“資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”貸方，其他方式使資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的，記入“資本公積——其他資本公積”借方或貸方。

3．“其他綜合收益”賬戶

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

會(huì)計(jì)核算舉例

甲公司收到新月公司投入貨幣資金100 000元，存入銀行。按投資協(xié)議新月公司占甲公司注冊(cè)資本的份額是80 000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　　資本公積——資本溢價(jià)　　　　　　　　　　 20 000

因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司將資本公積 100 000轉(zhuǎn)增資本。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

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2022年注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段備考資料推薦

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