2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：存貨的清查盤(pán)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-03-30 23:17:53

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2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：存貨的清查盤(pán)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

存貨的清查盤(pán)點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章存貨——第四節(jié) 存貨的清查盤(pán)點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】存貨的清查盤(pán)點(diǎn)

存貨的清查盤(pán)點(diǎn)

一、存貨盤(pán)盈的處理

二、存貨盤(pán)虧或毀損的處理

情形	批準(zhǔn)前	批準(zhǔn)后
自然災(zāi)害等非常原因	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料、庫(kù)存商品等	借：銀行存款（殘料變現(xiàn)）　　原材料（殘料入庫(kù)）　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收的賠款）　　營(yíng)業(yè)外支出（差額）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)原因	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料、庫(kù)存商品等	借：銀行存款（殘料變現(xiàn)）　　原材料（殘料入庫(kù)）　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收的賠款）　　管理費(fèi)用（差額）　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
管理不善等原因	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料、庫(kù)存商品等　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

提示：存貨盤(pán)虧或毀損涉及的增值稅處理

因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

財(cái)稅【2016】36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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