2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：公司債券

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-05-17 17:32:22

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2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：公司債券

【內(nèi)容導(dǎo)航】

公司債券

【所屬章節(jié)】

第八章負(fù)債——第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債

【知識(shí)點(diǎn)】公司債券

公司債券

（一）一般公司債券

票面利率高于同期銀行存款利率，溢價(jià)發(fā)行；

票面利率低于同期銀行存款利率，折價(jià)發(fā)行；

票面利率等于同期銀行存款利率，面值發(fā)行。

1.發(fā)行債券

借：銀行存款

　貸：應(yīng)付債券——面值（債券面值）

　　　　　　　——利息調(diào)整（差額）

“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的發(fā)生額也可能在借方。發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目中。

2.期末計(jì)提利息

每期計(jì)入“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率；每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”=債券面值×票面利率。

借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　貸：應(yīng)付利息（分期付息債券利息）

　　　應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券利息）

提示：

“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的發(fā)生額也可能在貸方。

3.到期歸還本金和利息

借：應(yīng)付債券——面值

　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券利息）

　　應(yīng)付利息（分期付息債券的最后一次利息）

　貸：銀行存款

（二）可轉(zhuǎn)換公司債券

1.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)：

借：銀行存款

　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

　　　　　　　——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄒ部赡茉诮璺剑?/p>

　　　其他權(quán)益工具（權(quán)益成分的公允價(jià)值）

2.轉(zhuǎn)換股份前

可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同，即按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付利息，差額作為利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。

3.轉(zhuǎn)換股份時(shí)

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）

　（賬面余額）

　　其他權(quán)益工具（轉(zhuǎn)換部分權(quán)益成分的公允價(jià)值）

　貸：股本（股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù)）

　　　資本公積——股本溢價(jià)（差額）

企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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