2022年注會會計重要知識點：暫時性差異的概念及類型

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-06-21 16:48:48

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2022年注會會計重要知識點：負債的計稅基礎

【內容導航】

暫時性差異的概念及類型

【所屬章節(jié)】

第十九章所得稅——第三節(jié) 暫時性差異

【知識點】暫時性差異的概念及類型

暫時性差異的概念及類型

暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

某些不符合資產、負債的確認條件，未作為財務報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也構成暫時性差異。

一、應納稅暫時性差異

應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。

應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：

（一）資產的賬面價值大于其計稅基礎

（二）負債的賬面價值小于其計稅基礎

二、可抵扣暫時性差異

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。

可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：

（一）資產的賬面價值小于其計稅基礎

（二）負債的賬面價值大于其計稅基礎

注：本文知識點整理自東奧張志鳳老師-基礎精講班課程講義

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