2022年注會會計重要知識點(diǎn):所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量
【所屬章節(jié)】
第十九章 所得稅——第五節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量
【知識點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成:當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。
一、 當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅,是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅,應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二、 遞延所得稅
遞延所得稅,是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的,屬于遞延所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
三、 所得稅費(fèi)用
計算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后,利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,即:
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
提示:
影響損益的暫時性差異,在計算應(yīng)交所得稅時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,同時確認(rèn)遞延所得稅,兩者對所得稅費(fèi)用的影響為一增一減,最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此,在稅率不變的情況下,計算所得稅費(fèi)用時,可以采用簡化做法,即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。
注:本文知識點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義
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