2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-06-24 00:47:01

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2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

【所屬章節(jié)】

第二十七章合并財(cái)務(wù)報(bào)表—第六節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷(xiāo)

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：

（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；

（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；

（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款（或合同負(fù)債）；

（4）債權(quán)投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為債權(quán)投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；

（5）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

抵銷(xiāo)分錄為：

借：債務(wù)類(lèi)項(xiàng)目

　貸：債權(quán)類(lèi)項(xiàng)目

二、內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷(xiāo)

借：投資收益

　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程等）

三、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)

在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷(xiāo)，與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)。其抵銷(xiāo)程序如下：

首先抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷(xiāo)分錄為：

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　貸：年初未分配利潤(rùn)

然后將本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)分錄與計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反。

即：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：信用減值損失

或：借：信用減值損失

　　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

具體做法是：

先抵期初數(shù)，然后抵銷(xiāo)期初數(shù)與期末數(shù)的差額。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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