CPA會(huì)計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2022-08-17 16:08:37

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CPA會(huì)計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

■ 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

（1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）。

（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金

調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異

匯算清繳日之前

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

或

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

匯算清繳日之后

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

或

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

【提示】針對(duì)日后調(diào)整事項(xiàng)的題目，需要重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)條件，第一個(gè)條件是所得稅匯算清繳時(shí)間；第二個(gè)條件是，稅法是否允許調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響的相關(guān)內(nèi)容。希望同學(xué)們都可以取得好的考試成績(jī)，預(yù)祝同學(xué)們順利通過注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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