CPA會計:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項對應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響




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■ 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項對應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響
(1)存在暫時性差異的調(diào)整事項,不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,一律調(diào)整遞延所得稅,同時調(diào)整報告年度所得稅費用(比如針對資產(chǎn)補提減值準(zhǔn)備、預(yù)計負(fù)債的補充確認(rèn)等)。
(2)稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額(總原則),若發(fā)生在匯算清繳日之前,調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用;若發(fā)生在匯算清繳日之后,不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅(用遞延所得稅替代),同時調(diào)整報告年度所得稅費用。
稅法允許扣除或補交稅金 | 調(diào)整事項形成暫時性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 | 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 借:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸:遞延所得稅負(fù)債 或相反分錄 |
匯算清繳日之后 | 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸:遞延所得稅負(fù)債 |
【提示】針對日后調(diào)整事項的題目,需要重點關(guān)注兩個條件,第一個條件是所得稅匯算清繳時間;第二個條件是,稅法是否允許調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
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