金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的概念_2023年注會(huì)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)




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金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的概念
金融資產(chǎn):
金融資產(chǎn),是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn):
(一)從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。
(二)在潛在有利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。例如,甲公司持有一項(xiàng)以每股10元的價(jià)格在6個(gè)月后購(gòu)買乙上市公司股票的看漲期權(quán)。6個(gè)月后標(biāo)的股票的市價(jià)超過10元,則甲企業(yè)將行使期權(quán)。
看漲期權(quán):買入期權(quán)。是指期權(quán)的購(gòu)買者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格買進(jìn)一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。
看跌期權(quán):賣出期權(quán)。是指期權(quán)的購(gòu)買者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格賣出一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。
(三)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。
(四)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同,但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。
金融負(fù)債:
是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債:
①向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。例如發(fā)行的承諾支付固定利息的公司債券。
②在潛在不利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。③將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。
④將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同,但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。
提示:金融負(fù)債:
(1)交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn);
(2)以自身權(quán)益工具結(jié)算的非衍生工具合同,股數(shù)不固定;
(3)以自身權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具合同,股數(shù)或交換的現(xiàn)金(或其他金融資產(chǎn))金額不固定。
■ 所屬章節(jié):金融工具
■ 內(nèi)容來源:選自張志鳳老師2022年注會(huì)會(huì)計(jì)授課講義
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