資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉佳慧2023-08-11 15:51:19

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資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

（1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）。

（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金

調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異

匯算清繳日之前

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

或

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

　貸：遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

匯算清繳日之后

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

或

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

　貸：遞延所得稅負(fù)債

【提示】針對(duì)日后調(diào)整事項(xiàng)的題目，需要重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)條件，第一個(gè)條件是所得稅匯算清繳時(shí)間；第二個(gè)條件是，稅法是否允許調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

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