合同負債會計分錄
精選回答
“合同負債”科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。該科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對價權(quán)利的金額;借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額;期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額。該科目按合同進行明細核算。
主要賬務(wù)處理如下：
(1)企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，按照該已收或應(yīng)收的金額：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：合同負債
(2)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時：
借：合同負債
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理。
合同負債vs預(yù)收賬款：
二者都屬于負債類科目，核算的是企業(yè)預(yù)收的款項。
(1)合同負債：強調(diào)“合同”的概念，核算的是在收入準則范圍內(nèi)所產(chǎn)生的預(yù)收的款項。
(2)預(yù)收賬款：并不強調(diào)“合同”的概念，適用于收入準則之外的預(yù)收的款項，最常見的例子為向他人提供租賃服務(wù)所預(yù)收的款項。
合同負債vs合同資產(chǎn)[合同資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理]：
(1)企業(yè)在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應(yīng)付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的，應(yīng)當按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額：
借：合同資產(chǎn)
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
(2)企業(yè)取得無條件收款權(quán)時：
借：應(yīng)收賬款等
貸：合同資產(chǎn)
涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
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