遞延所得稅是什么科目
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遞延所得稅,在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。
字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。
一般來說,按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計算的,其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。
遞延所得稅負債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權(quán)益的,則確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的資本公積,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積。
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異,以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債,但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應(yīng)的,可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。
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