遞延所得稅是什么科目
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遞延所得稅,在會計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。
字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。
一般來說,按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的,其中包含了會計(jì)利潤的永久性差異和暫時性差異。
遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計(jì)量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認(rèn)的資本公積,因?yàn)椴挥绊懤麧?,所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積。
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異,以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債,但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的,可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。
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