所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_24年注冊會計(jì)師會計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-01 16:01:14

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所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量在2022年的注冊會計(jì)師考試中，曾以單選題的形式進(jìn)行考核。在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表的所得稅費(fèi)用由兩部分組成，分別為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，下文為大家整理了知識點(diǎn)及相關(guān)公式，快來了解！

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所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_24年注冊會計(jì)師會計(jì)劃重點(diǎn)

注冊會計(jì)師考試會計(jì)科目的考試時長長達(dá)3個小時，由此可見其考核容量之巨大，這也是因?yàn)樽?jì)科目的教材中有大量的考點(diǎn)可以作為支撐。那么在如此繁多的教材知識點(diǎn)中，怎樣摘取其中的重點(diǎn)內(nèi)容？東奧根據(jù)輕一老師的授課講義整理重要知識點(diǎn)，便于學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)。點(diǎn)擊查看各章重要知識點(diǎn)匯總>

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第五節(jié)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【知識點(diǎn)】

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。

一、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會計(jì)處理與稅法處理不同的，應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二、遞延所得稅

遞延所得稅，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅費(fèi)用【點(diǎn)撥】=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

點(diǎn)撥：

遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

三、所得稅費(fèi)用

計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

注冊會計(jì)師考試時間為8月23日-25日，請各位考生合理規(guī)劃學(xué)習(xí)時間，預(yù)祝各位考生都能順利通過注會考試！上文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)張志鳳老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，張志鳳老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！