所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)劃重點(diǎn)




所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量在2022年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中,曾以單選題的形式進(jìn)行考核。在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用由兩部分組成,分別為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,下文為大家整理了知識(shí)點(diǎn)及相關(guān)公式,快來(lái)了解!
? 25年課程上新,購(gòu)25送24,今年明年都能考> ? 新人福利領(lǐng)取,登錄即送專(zhuān)屬學(xué)習(xí)資料!>
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目的考試時(shí)長(zhǎng)長(zhǎng)達(dá)3個(gè)小時(shí),由此可見(jiàn)其考核容量之巨大,這也是因?yàn)樽?huì)會(huì)計(jì)科目的教材中有大量的考點(diǎn)可以作為支撐。那么在如此繁多的教材知識(shí)點(diǎn)中,怎樣摘取其中的重點(diǎn)內(nèi)容?東奧根據(jù)輕一老師的授課講義整理重要知識(shí)點(diǎn),便于學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)。點(diǎn)擊查看各章重要知識(shí)點(diǎn)匯總>
【所屬章節(jié)】
第十九章:所得稅
第五節(jié):所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
【知 識(shí) 點(diǎn)】
所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成:當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。
一、當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅,是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅,應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí),對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),會(huì)計(jì)處理與稅法處理不同的,應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅,是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。
遞延所得稅費(fèi)用【點(diǎn)撥】=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
點(diǎn)撥:
遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生額對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的,屬于遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
三、所得稅費(fèi)用
計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后,利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,即:
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,請(qǐng)各位考生合理規(guī)劃學(xué)習(xí)時(shí)間,預(yù)祝各位考生都能順利通過(guò)注會(huì)考試!上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)張志鳳老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,張志鳳老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新!點(diǎn)擊下圖了解課程詳情!
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
報(bào)考咨詢(xún)中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
政策解讀 | 考試報(bào)名 | 準(zhǔn)考證 | 成績(jī)查詢(xún) | 證書(shū)領(lǐng)取
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專(zhuān)業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽(tīng) | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見(jiàn)問(wèn)題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書(shū)店