主要賬務(wù)處理_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-11-27 15:14:42

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主要賬務(wù)處理_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

主要賬務(wù)處理

（一）發(fā)行方的賬務(wù)處理

1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計(jì)量，與發(fā)行一般公司債券的核算相同
2.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具	借：銀行存款　貸：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等在存續(xù)期間分派股利：借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息等　貸：應(yīng)付股利—優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等
3.發(fā)行方發(fā)行的金融工具為復(fù)合金融工具，與發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的核算相同
4.發(fā)行的金融工具本身是衍生金融負(fù)債或衍生金融資產(chǎn)或者內(nèi)嵌了衍生金融負(fù)債或衍生金融資產(chǎn)的，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則中有關(guān)衍生工具的規(guī)定進(jìn)行處理
5.權(quán)益工具與金融負(fù)債重分類	（1）權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債	借：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等（賬面價(jià)值）　貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）　　　　　　　—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（重分類日應(yīng)付債券公允價(jià)值與面值的差額）（或借方）資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（重分類日應(yīng)付債券公允價(jià)值與權(quán)益工具賬面價(jià)值的差額）（或借方）【點(diǎn)撥1】
	（2）金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具【點(diǎn)撥2】	借：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）　　　　　　—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（利息調(diào)整余額，或貸方）　貸：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等（金融負(fù)債的賬面價(jià)值）
6.發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具	（1）回購(gòu)	借：庫(kù)存股—其他權(quán)益工具　貸：銀行存款
	（2）注銷（賬面價(jià)值）	借：其他權(quán)益工具　貸：庫(kù)存股—其他權(quán)益工具　　　資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（或借方）
	【提示】發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價(jià)格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
7.發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股	借：應(yīng)付債券（賬面價(jià)值）　　其他權(quán)益工具（賬面價(jià)值）　貸：實(shí)收資本/股本（面值）　　　資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（差額）　　　銀行存款（不足1股，差額以現(xiàn)金支付）

點(diǎn)撥1：

如果資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

點(diǎn)撥2：

所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量取決于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，權(quán)益工具按重分類時(shí)負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)量。

（二）投資方的賬務(wù)處理

如果投資方因持有發(fā)行方發(fā)行的金融工具而對(duì)發(fā)行方擁有控制、共同控制或重大影響的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；投資方需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十六章所有者權(quán)益