以前年度損益調(diào)整賬務處理
精選回答
以前年度損益調(diào)整的賬務處理主要包括:
1.調(diào)整以前年度損益:
如果是調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記相關科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”。
如果是調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記相關科目。
2.調(diào)整所得稅:
根據(jù)調(diào)整后的損益計算應交所得稅,借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“應交稅費---應交所得稅”。
如果是調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,借記“應交稅費--應交所得稅”,貸記“以前年度損益調(diào)整”。
3.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤:
調(diào)整完成后,將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”。
借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”,貸記或借記“利潤分配---未分配利潤”。
4.調(diào)整盈余公積:
根據(jù)調(diào)整后的凈利潤計算應提取的盈余公積,借記“利潤分配---未分配利潤”,貸記“盈余公積”。
如果是調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,借記“盈余公積”,貸記“利潤分配---未分配利潤”。
舉例:調(diào)整增加以前年度利潤
假設某公司在2023年發(fā)現(xiàn)2022年度有一筆收入未入賬,金額為100萬元,需調(diào)整以前年度損益。
調(diào)整以前年度損益:
借:應收賬款1,000,000
貸:以前年度損益調(diào)整1,000,000
調(diào)整所得稅:
假設所得稅稅率為25%,則應交所得稅為25萬元。
借:以前年度損益調(diào)整250,000
貸:應交稅費---應交所得稅250,000
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整750,000
貸:利潤分配---未分配利潤750,000
調(diào)整盈余公積:
假設提取法定盈余公積的比例為10%。
借:利潤分配---未分配利潤75,000
貸:盈余公積75,000
舉例:調(diào)整減少以前年度利潤
假設某公司在2023年發(fā)現(xiàn)2022年度有一筆費用未入賬,金額為50萬元,需調(diào)整以前年度損益。
調(diào)整以前年度損益:
借:以前年度損益調(diào)整500,000
貸:應付賬款500,000
調(diào)整所得稅:
假設所得稅稅率為25%,則應交所得稅為12.5萬元。
借:應交稅費---應交所得稅125,000
貸:以前年度損益調(diào)整125,000
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤:
借:利潤分配---未分配利潤375,000
貸:以前年度損益調(diào)整375,000
調(diào)整盈余公積:
假設提取法定盈余公積的比例為10%。
借:盈余公積37,500
貸:利潤分配---未分配利潤37,500
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