所得稅核算的基本原理_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-06-04 11:47:36

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)科目的復(fù)習(xí)來(lái)到第十九章所得稅，接下來(lái)一起來(lái)復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)所得稅核算的基本原理！所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，下文對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行了深入介紹，同時(shí)還整理了其適用范圍和所得稅會(huì)計(jì)的一般程序，一起來(lái)看！

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所得稅核算的基本原理_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第一節(jié)：所得稅核算的基本原理

【知識(shí) 點(diǎn)】

所得稅核算的基本原理

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。減少未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額【點(diǎn)撥】時(shí)會(huì)納稅調(diào)整減少的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債，即未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)納稅調(diào)整增加的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

點(diǎn)撥：

未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，調(diào)增、調(diào)減的原理與當(dāng)年調(diào)增、調(diào)減的原理相同，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（折舊計(jì)入當(dāng)期損益）：

（1）當(dāng)年會(huì)計(jì)折舊100萬(wàn)元，稅法折舊80萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)增20萬(wàn)元；

（2）未來(lái)期間若會(huì)計(jì)折舊100萬(wàn)元，稅法折舊80萬(wàn)元，未來(lái)期間應(yīng)納稅調(diào)增20萬(wàn)元。

二、適用范圍

本章所稱所得稅，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。本章不涉及政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量，但因政府補(bǔ)助產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響，應(yīng)當(dāng)按照本章進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

三、所得稅會(huì)計(jì)的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會(huì)計(jì)的一般程序

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“所得稅核算的基本原理”的相關(guān)內(nèi)容，在注會(huì)考試中對(duì)該章節(jié)的考核以主觀題為主，因此對(duì)考生的要求就不僅是理解和了解，而是能夠充分掌握知識(shí)點(diǎn)！以下為第十九章的章節(jié)習(xí)題，點(diǎn)擊下圖即可開啟刷題，鞏固基礎(chǔ)！