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東奧信仰提示:增值稅的重要性可以不必強調(diào)了,似乎只有企業(yè)所得稅可以與之相提并論。考前沒幾天可以看這些,我也沒有足夠精力全部寫完,故增值稅部分我不會像之前那樣過于詳細的總結(jié)。主要關(guān)注營改增的一些要點內(nèi)容、增值稅的一些基本規(guī)定,最后整理一下關(guān)于出口退稅的問題。祝大家在東奧學習愉快!
一、營改增的應稅服務:
(一)交通運輸業(yè):陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。
(二)郵政業(yè):郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
(三)部分現(xiàn)代服務業(yè):研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務和廣播影視服務。
二、增值稅的一些常考要點(選擇題必考)
(一)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按陸路運輸服務征收增值稅;
(二)遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務,屬于水路運輸服務;航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務屬于航空運輸服務(對比:光祖、干租則屬于租賃業(yè)的經(jīng)營租賃,屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃。)
(三)航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務,不征收增值稅;
(四)航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務,屬于以公益活動為目的的服務,不征收增值稅。
(五)郵政匯兌不等于郵政儲蓄。郵政儲蓄業(yè)務屬于營業(yè)稅金融業(yè)的征稅范圍。
(六)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動屬于研發(fā)和技術(shù)服務;
但軟件開發(fā)服務、提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務屬于信息技術(shù)服務;
而工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計等等屬于文化創(chuàng)意服務。
(七)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務,是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動,但是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務活動屬于文化創(chuàng)意服務。
(八)有形動產(chǎn)租賃已經(jīng)“營改增”,但不動產(chǎn)租賃依然繳納營業(yè)稅。
(九)遠洋運輸企業(yè)的光租、航空運輸企業(yè)的干租業(yè)務屬于有形動產(chǎn)租賃服務。
(十)代理記賬、翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅。
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責任編輯:龍貓的樹洞
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