2014年教材

2015年教材

第一章 稅法總論

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內(nèi)容

內(nèi)容

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 1頁(yè)第3行

 稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

刪除

6頁(yè)倒數(shù)
第17行

 我國(guó)《刑法》

 改成《中華人民共和國(guó)刑法》（以下簡(jiǎn)稱《刑法》）

 8頁(yè)第9行

 1.稅法公平原則

 改成“1.稅收公平原則”

 6頁(yè)倒數(shù)第18行

 新增“第八節(jié) 國(guó)際稅收關(guān)系”

31頁(yè)

第二章

增值稅法

33頁(yè)第七行至35頁(yè)結(jié)束

刪除

 改為“我國(guó)現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范是2008年11月10日國(guó)務(wù)院令第538號(hào)公布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》）�！�

 增值稅之所以能夠在世界上眾多國(guó)家推廣，是因?yàn)槠淇梢杂行У胤乐股唐吩诹鬓D(zhuǎn)過(guò)程中的重復(fù)征稅問(wèn)題，并使其具備保持稅收中性、普遍征收、稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)、實(shí)行稅款抵扣制度、實(shí)行比例稅率、實(shí)行價(jià)外稅制度等特點(diǎn)。我國(guó)從1979年開(kāi)始在部分城市試行生產(chǎn)型增值稅。2008年國(guó)務(wù)院決定全部實(shí)施增值稅改革，即將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。2011年底國(guó)家決定在上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）工作，近幾年“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)已擴(kuò)層到全國(guó)、“營(yíng)改增”的行業(yè)不斷擴(kuò)大，2015年有望全面完成“營(yíng)改增”改革�！�

37頁(yè)第9行至18行

37頁(yè)第2行至第5行

 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

刪除

 38頁(yè)
第14行
下方

 增加

 增加“三、電信業(yè)

 電信業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于電信業(yè)將納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2014]43）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

 電信業(yè)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

 1.基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

 2.增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅�！�

40頁(yè)

 41頁(yè)
第16行

 對(duì)于實(shí)務(wù)中某些特殊項(xiàng)目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，還需要做出具體確定。

 改為“還對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)中某些特殊項(xiàng)目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，做出了具體確定”

 43頁(yè)14行至15行

 41第18行

 應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅，其中：

 改成“應(yīng)當(dāng)征收增值稅。納稅人應(yīng)在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅，其中：”

41頁(yè)第17行

41頁(yè)倒數(shù)第6到8行

（4）集郵商品……。
（5）郵政部門……。

 刪除

 后面的序號(hào)相應(yīng)發(fā)生變化

41頁(yè)倒數(shù)第1行

（8）納稅人代有關(guān)行政……
（9）納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)……

 刪除

42頁(yè)倒數(shù)第18行上方

增加

 增加“納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人，仍適用上述規(guī)定，其中的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

44頁(yè)12行至14行

43頁(yè)第13至21行

（20）出租車公司……
（21）在水路運(yùn)輸……
……
……
（26）廣播影視服務(wù)……

 刪除

43頁(yè)倒數(shù)第8行上方

 增加

（20）以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

45頁(yè)14行

43頁(yè)倒數(shù)第6行上方

 增加

（22）根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。

45頁(yè)17行至18行

44頁(yè)第4行和第6行

“售貨機(jī)構(gòu)”

 改成“受貨機(jī)構(gòu)”

45頁(yè)第26行