2014年教材

2015年教材

第一章 稅法總論

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內(nèi)容

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 1頁第3行

 稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

刪除

6頁倒數(shù)
第17行

 我國《刑法》

 改成《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）

 8頁第9行

 1.稅法公平原則

 改成“1.稅收公平原則”

 6頁倒數(shù)第18行

 新增“第八節(jié) 國際稅收關(guān)系”

31頁

第二章

增值稅法

33頁第七行至35頁結(jié)束

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 改為“我國現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范是2008年11月10日國務(wù)院令第538號公布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）�！�

 增值稅之所以能夠在世界上眾多國家推廣，是因為其可以有效地防止商品在流轉(zhuǎn)過程中的重復(fù)征稅問題，并使其具備保持稅收中性、普遍征收、稅收負擔(dān)由最終消費者承擔(dān)、實行稅款抵扣制度、實行比例稅率、實行價外稅制度等特點。我國從1979年開始在部分城市試行生產(chǎn)型增值稅。2008年國務(wù)院決定全部實施增值稅改革，即將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。2011年底國家決定在上海試點營業(yè)稅改征（以下簡稱“營改增”）工作，近幾年“營改增”試點地區(qū)已擴層到全國、“營改增”的行業(yè)不斷擴大，2015年有望全面完成“營改增”改革�！�

37頁第9行至18行

37頁第2行至第5行

 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

刪除

 38頁
第14行
下方

 增加

 增加“三、電信業(yè)

 電信業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于電信業(yè)將納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2014]43）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）的規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

 電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

 1.基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

 2.增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅�！�

40頁

 41頁
第16行

 對于實務(wù)中某些特殊項目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，還需要做出具體確定。

 改為“還對經(jīng)濟實務(wù)中某些特殊項目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，做出了具體確定”

 43頁14行至15行

 41第18行

 應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅，其中：

 改成“應(yīng)當(dāng)征收增值稅。納稅人應(yīng)在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅，其中：”

41頁第17行

41頁倒數(shù)第6到8行

（4）集郵商品……。
（5）郵政部門……。

 刪除

 后面的序號相應(yīng)發(fā)生變化

41頁倒數(shù)第1行

（8）納稅人代有關(guān)行政……
（9）納稅人銷售貨物的同時代辦保險……

 刪除

42頁倒數(shù)第18行上方

增加

 增加“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人，仍適用上述規(guī)定，其中的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

44頁12行至14行

43頁第13至21行

（20）出租車公司……
（21）在水路運輸……
……
……
（26）廣播影視服務(wù)……

 刪除

43頁倒數(shù)第8行上方

 增加

（20）以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

45頁14行

43頁倒數(shù)第6行上方

 增加

（22）根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。

45頁17行至18行

44頁第4行和第6行

“售貨機構(gòu)”

 改成“受貨機構(gòu)”

45頁第26行