63頁倒數(shù)第19行到22行 |
4.一般納稅人兼營免稅…… |
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63頁最后一個自然段 |
7.有下列情形之一者…… |
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66頁倒數(shù)第3行 |
如已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前方增加 |
增加:該做法是指其扣減進(jìn)項(xiàng)稅額計算依據(jù)不是按該貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的原進(jìn)價,而是按發(fā)生上述情況的當(dāng)期該貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的“實(shí)際成本”按征稅時該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用的稅率計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 實(shí)際成本=進(jìn)價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用 前述實(shí)際成本的計算公式,如果屬于進(jìn)口貨物是完全適用的;如果是國內(nèi)購進(jìn)的貨物主要包括進(jìn)價和運(yùn)費(fèi)兩大部分。 有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票: 一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
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70頁第12行至20行 |
73頁第9行 |
增加 |
(10)合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的稅務(wù)處理 ①所列的分支機(jī)構(gòu)自提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)及相關(guān)的物流輔助服務(wù)之日起,按照財稅〔2013〕111號文件以及本通知的規(guī)定繳納增值稅。 ②所列的分支機(jī)構(gòu)在維持由中國鐵路總公司匯總計算應(yīng)交增值稅不變的前提下,實(shí)行由合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部匯總預(yù)繳增值稅的辦法。 ③合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部本級及其下屬站段(含委托運(yùn)輸管理的站段,下同)本級的銷售額適用的預(yù)征率調(diào)整為1%,本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅按下列公式計算,計入預(yù)算科目101010401目“改征增值稅” 本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅=本級應(yīng)征增值稅銷售額×1% 。ǘ┖腺Y鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部及其下屬站段匯總的銷售額適用的預(yù)征率仍為3%,合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部應(yīng)按下列公式計算匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅,計入預(yù)算科目101010401目“改征增值稅” 匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(總部本級應(yīng)征增值稅銷售額+下屬站段本級應(yīng)征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅+下屬站段本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅) |
76頁倒數(shù)第8行至77頁6行 |
74頁最后一行 |
增加 |
增加“6.在2015年12月31日以前,境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù),可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅! |
78頁倒數(shù)第7行至倒數(shù)第6行 |
76頁倒數(shù)第15行 |
2.納稅人的認(rèn)定。規(guī)定中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人 |
刪除 |
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77頁第2自然段 |
納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的……不得免稅、減稅 |
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81頁第8行下方 |
增加 |
增加“根據(jù)《關(guān)于企業(yè)出口集裝箱有關(guān)退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第59號),企業(yè)出口給外商的新造集裝箱,交付到境內(nèi)指定堆場,并取得出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用),同時符合其他出口退(免)稅規(guī)定的,準(zhǔn)予按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退(免)稅! |
84頁倒數(shù)第2自然段 |
82頁第1行下方 |
增加 |
增加“(8)融資租賃貨物出口退稅辦法 根據(jù)《關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》(財稅〔2014〕62號)的規(guī)定,融資租賃貨物出口的政策內(nèi)容適用范圍如下: ①對融資租賃出口貨物施行退稅政策。對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司(以下統(tǒng)稱融資租賃出租方),以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年(含)以上,并向海關(guān)報關(guān)后實(shí)際離境的貨物,試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。 融資租賃出口貨物的范圍,包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物,具體應(yīng)符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。 ②對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策。對融資租賃出租方購買的,并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年(含)以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物,視同出口,試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。 海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ③上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。 上述融資租賃企業(yè),僅包括金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。 上述金融租賃公司,僅包括經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司。 上述所稱融資租賃,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)有形動產(chǎn)所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn),以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃! |
85頁倒數(shù)第9行至86頁第15行 |
2015年注冊會計師考試大綱及解讀匯總(專業(yè)+綜合)
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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