第四章

營業(yè)稅法

159頁倒數(shù)第3行

增加

（4）其他金融業(yè)務(wù)是指上列業(yè)務(wù)以外的各項金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等，存款或購入金融商品行為，不征收營業(yè)稅。

154頁倒數(shù)第三行至6頁第一行

第160頁第2行

增加

對外資金融機構(gòu)間外匯同業(yè)往來，人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅。

155頁第一自然段

160頁第3行到第12行

（四）電信業(yè)

全部刪除

162頁倒數(shù)第3行

增加

金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

157倒數(shù)第四段

162頁倒數(shù)第2行

買入價是指購進原價……和稅金。但

刪除

163頁第1行

增加

的余額確定，其中債券持有期間紅利收入，就是債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價減去買入價的余額為營業(yè)額。買入價應(yīng)以債券以購入價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。

157

163頁倒數(shù)第10到16行

（三）電信業(yè)

刪除

164頁倒數(shù)第2自然段

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164頁倒數(shù)第18行上方

增加

“自2014年3月1日起，納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額按下文（六）中的方法3予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價款。”

159頁第四段

167頁第3行

“對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個人...并報財政部、國家稅務(wù)總局備案”

改為“依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。

營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

1.按期納稅人，為月營業(yè)額5000-20000元；

2.按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），免征營業(yè)稅；其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。營業(yè)額包括免稅項目的營業(yè)額。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。

【例4-3】某市按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，以一個季度為納稅期限。2014年10月份銷售貨物取得收入3萬元（不含稅收入，下同），取得營業(yè)稅勞務(wù)2萬元，11月份取得加工修理修配收入5萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)5萬元（其中：3萬元為營業(yè)稅免稅項目），12月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)3萬元。請計算該納稅人應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅稅額。

3季度增值稅銷售額=3+5+2=11（萬元）

3季度營業(yè)稅營業(yè)額=2+5+3=10（萬元）

都達到起征點，不能享受免征優(yōu)惠政策。

應(yīng)納增值稅=11×3%=3300（元）

應(yīng)納營業(yè)稅=（10-3）×5%=3500（元）。”

162頁

167頁倒數(shù)第23行下方

增加

其中養(yǎng)老機構(gòu)是指依照《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》(民政部令第48號)設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)。養(yǎng)老服務(wù)是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》(民政部令第49號)的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。

162頁倒數(shù)第8段

167頁倒數(shù)第21行

增加

其中提供教育勞務(wù)取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號)管理的學(xué)校食堂。

162頁倒數(shù)第6段

169頁倒數(shù)第3、4自然段

28、29

內(nèi)容刪除

343-346

170頁第15行

 “期貨投資者保障基金會也有類似規(guī)定”

刪除

171頁第15行

增加

36.對期貨保障基金公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第38號）取得的下列收入，暫免征收營業(yè)稅：

（1）期貨交易所按風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費的3%上繳的期貨保障基金收入；

（2）期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入；

（3）依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得收入；

（4）期貨公司破產(chǎn)清算受償收入；

（5）按規(guī)定從期貨交易所取得的運營收入。

166頁

171頁倒數(shù)第4自然段

39

刪除

171頁倒數(shù)第3行上方

增加

39.關(guān)于內(nèi)地和香港市場投資者通過滬港通買賣股票的營業(yè)稅問題

（1）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

（2）對內(nèi)地個人投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定暫免征收營業(yè)稅。

（3）對內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營業(yè)稅。

40.2014年2月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機組容量指標(biāo)的行為，暫不征收營業(yè)稅。

41. 自2013年11月1日至2015年12月31日，對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的河北、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、四川、云南、陜西、甘肅19個�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

42. 對納稅人為境外單位或個人在境外提供下列服務(wù)免征營業(yè)稅：

（1）文物、遺址等的修復(fù)保護服務(wù)；

（2）納入國家級非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)。

166頁

172頁第19-20行

8.電信部門銷售有價電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。

刪除

172頁倒數(shù)第9行

保險業(yè)的納稅期限為1個月。

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173頁第3、2自然段

5、6

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