第四章

營(yíng)業(yè)稅法

159頁(yè)倒數(shù)第3行

增加

（4）其他金融業(yè)務(wù)是指上列業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等，存款或購(gòu)入金融商品行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

154頁(yè)倒數(shù)第三行至6頁(yè)第一行

第160頁(yè)第2行

增加

對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)間外匯同業(yè)往來(lái)，人民幣同業(yè)往來(lái)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

155頁(yè)第一自然段

160頁(yè)第3行到第12行

（四）電信業(yè)

全部刪除

162頁(yè)倒數(shù)第3行

增加

金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同）從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

157倒數(shù)第四段

162頁(yè)倒數(shù)第2行

買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)……和稅金。但

刪除

163頁(yè)第1行

增加

的余額確定，其中債券持有期間紅利收入，就是債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)的余額為營(yíng)業(yè)額。買(mǎi)入價(jià)應(yīng)以債券以購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。

157

163頁(yè)倒數(shù)第10到16行

（三）電信業(yè)

刪除

164頁(yè)倒數(shù)第2自然段

全部刪除

164頁(yè)倒數(shù)第18行上方

增加

“自2014年3月1日起，納稅人以自己名義立項(xiàng)，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開(kāi)發(fā)回遷安置房，并向原居民無(wú)償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按下文（六）中的方法3予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價(jià)款。”

159頁(yè)第四段

167頁(yè)第3行

“對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人...并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案”

改為“依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

1.按期納稅人，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；

2.按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），免征營(yíng)業(yè)稅；其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)額包括免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。

【例4-3】某市按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，從事銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，以一個(gè)季度為納稅期限。2014年10月份銷(xiāo)售貨物取得收入3萬(wàn)元（不含稅收入，下同），取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)2萬(wàn)元，11月份取得加工修理修配收入5萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)5萬(wàn)元（其中：3萬(wàn)元為營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目），12月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入2萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)3萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅額。

3季度增值稅銷(xiāo)售額=3+5+2=11（萬(wàn)元）

3季度營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額=2+5+3=10（萬(wàn)元）

都達(dá)到起征點(diǎn)，不能享受免征優(yōu)惠政策。

應(yīng)納增值稅=11×3%=3300（元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（10-3）×5%=3500（元）�！�

162頁(yè)

167頁(yè)倒數(shù)第23行下方

增加

其中養(yǎng)老機(jī)構(gòu)是指依照《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》(民政部令第48號(hào))設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類(lèi)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。養(yǎng)老服務(wù)是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》(民政部令第49號(hào))的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂(lè)等服務(wù)。

162頁(yè)倒數(shù)第8段

167頁(yè)倒數(shù)第21行

增加

其中提供教育勞務(wù)取得的收入是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號(hào))管理的學(xué)校食堂。

162頁(yè)倒數(shù)第6段

169頁(yè)倒數(shù)第3、4自然段

28、29

內(nèi)容刪除

343-346

170頁(yè)第15行

 “期貨投資者保障基金會(huì)也有類(lèi)似規(guī)定”

刪除

171頁(yè)第15行

增加

36.對(duì)期貨保障基金公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)）取得的下列收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：

（1）期貨交易所按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶(hù)總額的15%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入；

（2）期貨公司按代理交易額的千萬(wàn)分之五至十上繳的期貨保障基金收入；

（3）依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得收入；

（4）期貨公司破產(chǎn)清算受償收入；

（5）按規(guī)定從期貨交易所取得的運(yùn)營(yíng)收入。

166頁(yè)

171頁(yè)倒數(shù)第4自然段

39

刪除

171頁(yè)倒數(shù)第3行上方

增加

39.關(guān)于內(nèi)地和香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)股票的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

（1）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上交所上市A股取得的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（3）對(duì)內(nèi)地單位投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營(yíng)業(yè)稅。

40.2014年2月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)的行為，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

41. 自2013年11月1日至2015年12月31日，對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的河北、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、四川、云南、陜西、甘肅19個(gè)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

42. 對(duì)納稅人為境外單位或個(gè)人在境外提供下列服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅：

（1）文物、遺址等的修復(fù)保護(hù)服務(wù)；

（2）納入國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)。

166頁(yè)

172頁(yè)第19-20行

8.電信部門(mén)銷(xiāo)售有價(jià)電話(huà)卡的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為售出電話(huà)卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。

刪除

172頁(yè)倒數(shù)第9行

保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

刪除

173頁(yè)第3、2自然段

5、6

刪除