考點(diǎn)

序號(hào)

考點(diǎn)主題（含特別關(guān)注的重點(diǎn)細(xì)節(jié)）

對應(yīng)的教材

（章節(jié)）頁碼

與2015年習(xí)題班（單選150、多選75、簡答35、綜合5）具體題目鏈接

第一章  審計(jì)概述（細(xì)節(jié)決定得分與否）

1

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)含義理解（5點(diǎn)，其中審計(jì)用戶、審計(jì)目的最重要）

P3

單1（與150題中的第1章的小題對應(yīng)，后同）

2

合理保證與有限保證比較（表1-1，6點(diǎn)，其中目標(biāo)、檢查風(fēng)險(xiǎn)最重要）

P4

單2

3

審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系（請注意精準(zhǔn)理解：預(yù)期使用者、除管理層之外的預(yù)期使用者、審計(jì)意見主要是為了增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度）

P4～5

單3

4

認(rèn)定、目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序（可以擴(kuò)展到審計(jì)證據(jù)）

（1）認(rèn)定類別

（2）教材表1-2

P10

P12

（1）單4

（2）綜合題4、5（與習(xí)題班綜合題中的第4、5小題對應(yīng)，后同）

5

（1）審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取。

（2）審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息：

1）以前審計(jì)中獲取的信息（前提是注冊會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性）；

2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息；

3）會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來源；

4）被審計(jì)單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)；

5）審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息；

6）在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊會(huì)計(jì)師利用。

P7～8

【2014年考題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（  ）。

A.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

【答案】D

6

（1）職業(yè)懷疑含義的理解（4點(diǎn)）

（2）職業(yè)懷疑作用（圍繞程序、證據(jù)，除此之外還有發(fā)現(xiàn)舞弊、防止失�。�

P14

P14～15

單5

7

（1）職業(yè)判斷的作用（5點(diǎn)）

（2）評價(jià)職業(yè)判斷是否適合的因素（5點(diǎn)）

P15

單6

8

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及相關(guān)概念

（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)均有2個(gè)層次，均與（“左手”）管理層有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師均只能了解后評估，不能控制（觀點(diǎn)判斷選擇題）

（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)只有認(rèn)定層次，與（“右手”）注冊會(huì)計(jì)師有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行程序控制（觀點(diǎn)判斷選擇題）

（3）注冊會(huì)計(jì)師通過了解和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定擬控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過程序，確保最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平，從而合理保證（觀點(diǎn)判斷選擇題）

P16～17

單7

第二章  審計(jì)計(jì)劃（細(xì)節(jié)決定得分與否）

1

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目的（3點(diǎn)，主要關(guān)鍵詞：誠信、獨(dú)立性、條款一致）

P21

2

確定“審計(jì)的前提條件”（2點(diǎn)）

（1）確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；

（2）就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

P22～23

（1）單1（與150題中的第2章的小題對應(yīng)，后同）

（2）多1、多2

（與75題中的第2章的小題對應(yīng)，后同）

3

執(zhí)行審計(jì)工作的前提（是什么？）

P23

單2

4

審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款變更

（1）主要理由（2點(diǎn)）

（2）變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求（是否提及此前審計(jì)工作）

P25

（1）單3

（2）多3

5

總體審計(jì)策略

（1）審計(jì)范圍（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則）

（2）審計(jì)時(shí)間安排（報(bào)告時(shí)間、程序時(shí)間、溝通時(shí)間）

（3）重要性（杯子的“A、B、C、D”，P38）

（4）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（比如營業(yè)收入的發(fā)生、應(yīng)收賬款的存在、存貨的存在、存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)�、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)�、資產(chǎn)減值損失的完整性、應(yīng)付職工薪酬的完整性、管理費(fèi)用的完整性、開發(fā)支出的存在、無形資產(chǎn)的存在等）

結(jié)合P37-40附錄2-1理解

見習(xí)題班簡答題——

（十）總體審計(jì)策略與底稿（2+2）

6

具體審計(jì)計(jì)劃（三個(gè)大的方面，包括特殊項(xiàng)目舞弊等）

P28～29

單4

7

導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的原因（3點(diǎn)）

P29

多4

8

重要性

（1）重要性概念理解（3點(diǎn)，P30）

（2）基準(zhǔn)（5點(diǎn)，P31）

（3）表2-1（7點(diǎn)，P32，2015年教材新增）

（4）特定類別的重要性（3點(diǎn)，P33）

（5）確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的（結(jié)論，P33）

（6）確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)考慮的因素（3點(diǎn)，十分抽象，P33）

（7）選擇降低百分比（50%）應(yīng)當(dāng)考慮的因素（4點(diǎn)，P33）

（8）選擇降高百分比（75%）應(yīng)當(dāng)考慮的因素（3點(diǎn)，P34）

（9）在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性（2015年教材新增）

（10）錯(cuò)報(bào)

（11）明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

（12）考慮確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的百分比（3%還是10%？2015年教材新增）

（13）事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)（注意推斷錯(cuò)報(bào)的舉例）

P31～36

（1）單5～單10

（2）多5～多8

（3）習(xí)題班簡答題——

（十）總體審計(jì)策略與底稿（2+2）

第三章  審計(jì)證據(jù)（細(xì)節(jié)決定得分與否）

1

審計(jì)證據(jù)充分性（3點(diǎn)）

P42～44

單1

2

審計(jì)證據(jù)相關(guān)性（圍繞認(rèn)定、程序和證據(jù)）

P43

（1）單2、單5

（2）多1

3

審計(jì)證據(jù)可靠性（5個(gè)原則）

P43～44

單3

4

評價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮（4點(diǎn)）

P44～45

5

函證程序針對的認(rèn)定（應(yīng)收賬款函證，與存在、權(quán)利與義務(wù)相關(guān)，不能為計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)）

P48

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

6

函證對象（銀行賬戶、應(yīng)收賬款、合同條款）

P49

7

函證時(shí)間（通常為資產(chǎn)負(fù)債表日后某一天）

P50

8

管理層要求不實(shí)施函證的處理（3點(diǎn)）

P50

多3

9

根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函（針對應(yīng)收賬款低估、應(yīng)付賬款完整性，如何設(shè)計(jì)詢證函，P51第2段）

P51

單5

10

積極式詢證函（列明、不列明）的優(yōu)點(diǎn)

P52

多2

11

消極式詢證（同時(shí)具備4個(gè)條件）

P52

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

12

詢證函發(fā)出前的控制（2015年教材新增）

P53

單6、單7

13

不同方式發(fā)出詢證函（2015年教材新增）

P53

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

14

郵寄方式收到回函的驗(yàn)證內(nèi)容（2015年教材新增）

P54

多5

15

跟函收到回函的驗(yàn)證內(nèi)容（2015年教材新增）

P54

多4

16

電子形式收到回函的驗(yàn)證內(nèi)容（2015年教材新增）

P55

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

17

對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條款（2015年教材新增）

P55

習(xí)題班簡答題——

（一）函證

18

風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序

P58

多6

19

實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如何考慮可接受的差異額

P61

單10

20

在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序

P62

單9

第四章  審計(jì)抽樣（細(xì)節(jié)決定得分與否）

1

選取測試項(xiàng)目的方法（補(bǔ)充審計(jì)準(zhǔn)則指南）

2013年、2014年考題均涉及到

單1

2

審計(jì)抽樣的適用范圍

P63

單2

3

抽樣風(fēng)險(xiǎn)

P64

單3、單4

4

導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因（總體、誤差、程序、評價(jià)錯(cuò)報(bào)等方面）

P65

單5、單6

5

統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

P65

多1

6

分層（P67、P69表4-1的總體變異性與分層、P88第2段將總體按照金額大約相等分2層、P90表4-10的分層實(shí)例）

P67、P69

P88、P90

單7

7

影響控制測試樣本規(guī)模的因素

P69表4-1

單8

8

影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素

P69表4-1

多2

9

選取樣本基本方法

P70第8行

10

控制測試中的樣本結(jié)果評價(jià)

P73

多3

11

人工控制最低樣本規(guī)模的確定

P83

單9

12

控制測試中的樣本結(jié)果評價(jià)（P81的4.18%、P82的9.6%、P83倒數(shù)第1段）

P81、P82、P83

單10

13

傳統(tǒng)變量抽樣

P91～92

單11

14

PPS抽樣定義和優(yōu)缺點(diǎn)

P92～93

單12、多4、多5

第五章  信息技術(shù)對審計(jì)的影響

1

信息技術(shù)一般控制審計(jì)、應(yīng)用控制與公司層面控制的關(guān)系

P99

多1

2

信息系統(tǒng)審計(jì)關(guān)聯(lián)范圍

P101表5-1

單1

3

信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響

P108

單2

第六章  審計(jì)工作底稿（細(xì)節(jié)決定得分與否）

1

（1）編制底稿的總體要求（3點(diǎn)，圍繞關(guān)鍵詞：程序、證據(jù)和結(jié)論）

（2）專業(yè)人士（4點(diǎn)，圍繞關(guān)鍵詞：審計(jì)過程、審計(jì)準(zhǔn)則、經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)問題）

P109

2

審計(jì)工作底稿的存在形式（包括P109倒數(shù)第3段、P470第4行開始）

P109、P470

單2

3

對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施時(shí)的控制

P109

單1

4

確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

P110

多1

5

識(shí)別特征與重大事項(xiàng)

P112

單3、多2

6

歸檔期內(nèi)變動(dòng)底稿

P116

單4

7

歸檔期后變動(dòng)底稿

P117

單5、多3

8

底稿保存期限

P118

單6