2013《稅法》重要知識點：特殊性稅務處理規(guī)定

　　【東奧小編】我們一起來學習2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點：特殊性稅務處理規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定

　　2.企業(yè)重組符合通知規(guī)定的5個條件

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：特殊性稅務處理規(guī)定

　　一個目的、兩個連續(xù)、兩個比例。

　　(一)企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

　　1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

　　3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。

　　4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

　　5.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。

　　(二)企業(yè)重組符合通知規(guī)定的5個條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

　　1.企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。

　　注意辨析259頁的一般規(guī)定與284頁的特殊規(guī)定。

　　企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。

　　2.股權收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立

　　規(guī)定的比例條件：

　　股權收購和資產(chǎn)收購——不低于被收購股權、資產(chǎn)比例的75%，股權支付金額不低于其交易支付總額的85%;

　　企業(yè)合并和分立——股權支付金額不低于其交易支付總額的85%

　　【相關習題】：