2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解控制活動

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：了解控制活動。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估名片：風(fēng)險(xiǎn)評估(Risk Assessment) 是指，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即，風(fēng)險(xiǎn)評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制活動的含義及要素

　　2.了解控制活動的重點(diǎn)

　　3.了解整體層面控制活動應(yīng)考慮的主要因素

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十一章風(fēng)險(xiǎn)評估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：了解控制活動

　　(一)控制活動的含義及要素

　　控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

　　1.授權(quán)

　　(1)一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策;

　　(2)特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等。

　　2.業(yè)績評價

　　(1)被審計(jì)單位分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異;

　　(2)綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系;

　　(3)將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較;

　　(4)評價職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績(如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回);

　　(5)對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

　　3.信息處理

　　(1)了解信息技術(shù)的一般控制;

　　(2)了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制。

　　【相關(guān)鏈接】

　　信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

　　4.實(shí)物控制

　　(1)了解對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩�保護(hù)措施;

　　(2)對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán);

　　(3)定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會計(jì)記錄相核對。

　　5.職責(zé)分離

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。當(dāng)信息技術(shù)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時，職責(zé)分離可以通過設(shè)置安全控制來實(shí)現(xiàn)。

　　(二)了解控制活動的重點(diǎn)

　　在了解控制活動時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報(bào)。

　　(三)了解整體層面控制活動應(yīng)考慮的主要因素

　　注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位整體層面控制活動進(jìn)行的了解和評估，主要是針對被審計(jì)單位的一般控制活動，特別是信息技術(shù)一般控制。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

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