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了解控制活動

分享: 2013-8-2 15:39:30東奧會計在線字體:

  2013《審計》重要知識點:了解控制活動

  【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點:了解控制活動。

  風險評估名片:風險評估(Risk Assessment) 是指,在風險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束),該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即,風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

  【內(nèi)容導航】:

  1.控制活動的含義及要素

  2.了解控制活動的重點

  3.了解整體層面控制活動應考慮的主要因素


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》第十一章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

  【重要知識點】:了解控制活動

  (一)控制活動的含義及要素

  控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。

  1.授權(quán)

  (1)一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策;

  (2)特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置的授權(quán),如重大資本支出和股票發(fā)行等。

  2.業(yè)績評價

  (1)被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算(或預測、前期業(yè)績)的差異;

  (2)綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系;

  (3)將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較;

  (4)評價職能部門、分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績(如銀行客戶信貸經(jīng)理復核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回);

  (5)對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

  3.信息處理

  (1)了解信息技術(shù)的一般控制;

  (2)了解信息技術(shù)的應用控制。

  【相關(guān)鏈接】

  信息技術(shù)內(nèi)部控制審計

  4.實物控制

  (1)了解對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Wo措施;

  (2)對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設置授權(quán);

  (3)定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。

  5.職責分離

  注冊會計師應當了解職責分離,主要包括了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工,以防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。當信息技術(shù)運用于信息系統(tǒng)時,職責分離可以通過設置安全控制來實現(xiàn)。

  (二)了解控制活動的重點

  在了解控制活動時,注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動,是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。

  (三)了解整體層面控制活動應考慮的主要因素

  注冊會計師對被審計單位整體層面控制活動進行的了解和評估,主要是針對被審計單位的一般控制活動,特別是信息技術(shù)一般控制。

  【相關(guān)習題】:


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