(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，為期末留抵?jǐn)?shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

　　(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的當(dāng)期：是指納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，也就是說發(fā)生納稅義務(wù)，納稅人就應(yīng)該確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的當(dāng)期，規(guī)定如下：

　�、僭鲋刀愐话慵{稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;并應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�、谠鲋刀愐话慵{稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�、蹖�(shí)行“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料申請稽核比對。未實(shí)行“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

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