(三)應(yīng)納稅額的計算
1.應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
應(yīng)納稅額為負數(shù)時,為期末留抵數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
(1)當期銷項稅額的當期:是指納稅義務(wù)發(fā)生的時間,也就是說發(fā)生納稅義務(wù),納稅人就應(yīng)該確認銷項稅額。
(2)當期進項稅額的當期,規(guī)定如下:
、僭鲋刀愐话慵{稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證;并應(yīng)在認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。
、谠鲋刀愐话慵{稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證,并在認證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
、蹖嵭小跋缺葘蟮挚邸惫芾磙k法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料申請稽核比對。未實行“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,應(yīng)當在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。
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