2014《稅法》答疑精選：手續(xù)費(fèi)是否扣除的問題

　　【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，另支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　正確答案：C

　　知識點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　答案解析

　　轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券的價(jià)差=690-(564-0.7)=126.7(萬元)

　　營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額=126.7-55=71.7(萬元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬元)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，為什么此題可以減去0.7的稅費(fèi)？

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　有價(jià)證券的買賣業(yè)務(wù)，是以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金;買入價(jià)指的是購進(jìn)原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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