2014《稅法》答疑精選：補繳關(guān)稅時的計算公式

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第六章關(guān)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　某科技公司2011年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2013年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2013年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )萬元。(海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)

　　A.14.90

　　B.16.00

　　C.16.53

　　D.26.00

　　正確答案：B

　　知識點：應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析：該公司已進(jìn)口使用該設(shè)備的期間為30個月，其中不足1個月但超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。而監(jiān)管年限為5年(即60個月)。則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅=320×(1-30/60)×10%=16(萬元)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，該折舊價格不考慮嗎?那么說明中“減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格”。折舊價指的是什么?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是考慮折舊價格的。

　　減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：

　　完稅價格=海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-補稅時實際已進(jìn)口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)]

　　上述標(biāo)黃部分計算的即是折舊部分的時間。固定資產(chǎn)的折舊是對于實際已經(jīng)進(jìn)口使用部分的折舊。而對于本題的折舊=海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時的價格×補稅時實際已進(jìn)口的時間(月)。所以上述用原進(jìn)口時的價格減去這部分折舊價值就是補稅的關(guān)稅完稅價格。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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　　2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)