注冊會計師

從高計征資源稅

分享： 2014-7-23 16:59:05東奧會計在線字體：大小

2014《稅法》答疑精選：從高計征資源稅

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第七章資源稅和土地增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　某礦山開采企業(yè)開采鋅礦石和錳礦石。2014年4月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月移送錳礦入選錳精礦40萬噸并全部銷售，選礦比為20%;銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時未分別核算。計算該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅多少萬元。(已知：該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元/噸，錳礦2元/噸)

　　正確答案：

　　應(yīng)納資源稅=300×10+40÷20%×2=3400(萬元)。

　　知識點：資源稅的計稅依據(jù)

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　題目說明了鋅礦石和錳礦石銷售時未分別核算，應(yīng)該從高使用稅率，為什么答案是分別核算了?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　本題既有分別核算鋅礦石和錳礦石的業(yè)務(wù)，也有沒有分別核算鋅礦石和錳礦石的業(yè)務(wù);您好好理解下題目：

　�、�2014年4月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月移送錳礦入選錳精礦40萬噸并全部銷售，選礦比為20%;

　　它需要計算錳礦石應(yīng)納資源稅，40÷20%×2。

　�、阡N售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時未分別核算。

　　300萬噸里既有鋅礦石又有錳礦石，但是沒有分別核算出各自的數(shù)量，而鋅礦10元/噸，錳礦2元/噸。秉著從高計稅的原則，300萬噸全部按照10元/噸計算資源稅，所以是300×10。