2014《稅法》答疑精選：從高計(jì)征資源稅

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第七章資源稅和土地增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　某礦山開(kāi)采企業(yè)開(kāi)采鋅礦石和錳礦石。2014年4月開(kāi)采鋅礦石400萬(wàn)噸、錳礦石15萬(wàn)噸。本月移送錳礦入選錳精礦40萬(wàn)噸并全部銷售，選礦比為20%;銷售鋅錳礦石原礦300萬(wàn)噸，鋅礦石和錳礦石銷售時(shí)未分別核算。計(jì)算該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅多少萬(wàn)元。(已知：該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元/噸，錳礦2元/噸)

　　正確答案：

　　應(yīng)納資源稅=300×10+40÷20%×2=3400(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：資源稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　題目說(shuō)明了鋅礦石和錳礦石銷售時(shí)未分別核算，應(yīng)該從高使用稅率，為什么答案是分別核算了?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　本題既有分別核算鋅礦石和錳礦石的業(yè)務(wù)，也有沒(méi)有分別核算鋅礦石和錳礦石的業(yè)務(wù);您好好理解下題目：

　�、�2014年4月開(kāi)采鋅礦石400萬(wàn)噸、錳礦石15萬(wàn)噸。本月移送錳礦入選錳精礦40萬(wàn)噸并全部銷售，選礦比為20%;

　　它需要計(jì)算錳礦石應(yīng)納資源稅，40÷20%×2。

　　②銷售鋅錳礦石原礦300萬(wàn)噸，鋅礦石和錳礦石銷售時(shí)未分別核算。

　　300萬(wàn)噸里既有鋅礦石又有錳礦石，但是沒(méi)有分別核算出各自的數(shù)量，而鋅礦10元/噸，錳礦2元/噸。秉著從高計(jì)稅的原則，300萬(wàn)噸全部按照10元/噸計(jì)算資源稅，所以是300×10。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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