2014《稅法》答疑精選：宗地容積率低于0.5的理解

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第八章房產(chǎn)稅、成長(zhǎng)土地使用稅、契稅和耕地占用稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　2013年甲企業(yè)擁有的部分房產(chǎn)的具體情況如下：

　　(1)年初對(duì)一棟原值為150萬(wàn)元的A廠房進(jìn)行擴(kuò)建，3月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值50萬(wàn)元。

　　(2)年初將一棟原值為180萬(wàn)元的B房產(chǎn)用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得固定收益60萬(wàn)元。

　　(3)5月31日簽訂房屋租賃合同，將原值為120萬(wàn)元的C倉(cāng)庫(kù)從6月1日起對(duì)外出租，租期一年，每月租金3000元。

　　(4)一棟D房產(chǎn)在2012年年底被有關(guān)部門鑒定為危險(xiǎn)房屋，2013年年初開(kāi)始停止使用，房產(chǎn)原值90萬(wàn)元。

　　其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。

　　根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題。

　　要求：

　　(1)計(jì)算A廠房2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(2)計(jì)算B房產(chǎn)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(3)計(jì)算C倉(cāng)庫(kù)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(4)計(jì)算D房產(chǎn)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　正確答案：

　　(1)納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋原值;A廠房2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2%×3/12+(150+50)×(1-30%)×1.2%×9/12=1.58(萬(wàn)元)

　　(2)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;B房產(chǎn)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬(wàn)元)

　　(3)C倉(cāng)庫(kù)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%×5/12+3000/10000×7×12%=0.67(萬(wàn)元)

　　(4)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。D房產(chǎn)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為0。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好，是否可以不用通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提，在兩稅費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接記入管理費(fèi)用啊?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不是的，在計(jì)提時(shí)，這兩者是通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)來(lái)計(jì)算的，不直接計(jì)入管理費(fèi)用中。通過(guò)分錄即是：

　　計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(城鎮(zhèn)土地使用稅)

　　繳納入庫(kù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(城鎮(zhèn)土地使用稅)

　　　　貸：銀行存款

　　至于您所說(shuō)的情況，印花稅是不需通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)來(lái)反映的。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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