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2014《稅法》答疑精選:業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)

分享: 2014-9-10 14:27:31東奧會計在線字體:

2014《稅法》答疑精選:業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)

  【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復習階段,以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅的部分精彩答疑,供學員們參考復習,幫助大家進行查漏補缺。

  【提問原題】:

  原題:計算題

  某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機,計入成本、費用中的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門員工的合理的實發(fā)工資540萬元(含管理部門實習生報酬10萬元),當年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費11萬元,要求計算:職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  正確答案:

  職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額8.6萬元。

  【東奧注會學員提問】:

  老師您好,計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時的基數(shù),收入額為什么不包括投資收益?

  【東奧會計在線回答】:

  尊敬的學員,您好:

  對于生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)來說:計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費計算限額的基數(shù)包括會計上的主營業(yè) 務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,以及稅法上的視同銷售收入。但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。

  但是對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算有特殊規(guī)定:對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

  祝您學習愉快!

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  2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)

責任編輯:龍貓的樹洞

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