2014《稅法》答疑精選：業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　某市一家居民企業(yè)主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，計入成本、費用中的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門員工的合理的實發(fā)工資540萬元(含管理部門實習生報酬10萬元)，當年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費11萬元，要求計算：職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。

　　正確答案：

　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額8.6萬元。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，計算業(yè)務招待費扣除限額時的基數(shù),收入額為什么不包括投資收益?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　對于生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)來說：計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)包括會計上的主營業(yè) 務收入和其他業(yè)務收入，以及稅法上的視同銷售收入。但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。

　　但是對于從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算有特殊規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

　　祝您學習愉快!

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　　2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)