2014《稅法》答疑精選：特別納稅調(diào)整加收利息的例題

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅的部分精彩答疑，供學員們參考復(fù)習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：多項選擇題

　　以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括( )。

　　A.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機關(guān)加收的利息

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　C.支付稅負較低的關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息

　　D.逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息

　　正確答案：A, B, C

　　【東奧注會學員提問】：

　　請問老師，對“特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機關(guān)加收的利息”舉個例子好嗎?幫助我理解!

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　【例題】2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2014年6月1日補繳了該稅款，已報送過2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補繳稅款應(yīng)加收利息多少萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)

　　【答案】稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法和條例做出的納稅調(diào)整決定，應(yīng)在補征稅款的基礎(chǔ)上，從每一調(diào)整年度次年6月1日起到稅款入庫之日止計算加收利息。所稱利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。如果報送了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的，可以只按照基準利率加收利息。 特別納稅調(diào)整加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　應(yīng)加收的利息=30×5.5%÷365×366=1.65(萬元)。

　　祝您學習愉快!

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　　2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)