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2014《稅法》答疑精選:特別納稅調(diào)整加收利息的例題

分享: 2014-9-10 14:22:31東奧會計(jì)在線字體:

2014《稅法》答疑精選:特別納稅調(diào)整加收利息的例題

  【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

  【提問原題】:

  原題:多項(xiàng)選擇題

  以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括( )。

  A.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息

  B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

  C.支付稅負(fù)較低的關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息

  D.逾期償還經(jīng)營貸款,銀行加收的罰息

  正確答案:A, B, C

  【東奧注會學(xué)員提問】:

  請問老師,對“特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息”舉個(gè)例子好嗎?幫助我理解!

  【東奧會計(jì)在線回答】:

  尊敬的學(xué)員,您好:

  【例題】2014年5月10日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中,發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易,少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2014年6月1日補(bǔ)繳了該稅款,已報(bào)送過2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息多少萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)

  【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和條例做出的納稅調(diào)整決定,應(yīng)在補(bǔ)征稅款的基礎(chǔ)上,從每一調(diào)整年度次年6月1日起到稅款入庫之日止計(jì)算加收利息。所稱利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。如果報(bào)送了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的,可以只按照基準(zhǔn)利率加收利息。 特別納稅調(diào)整加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  應(yīng)加收的利息=30×5.5%÷365×366=1.65(萬元)。

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  2014年注冊會計(jì)師考試答疑精華匯總(六科全)

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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