注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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2014《稅法》答疑精選:關(guān)于偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任
【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第十二章稅收征收管理法的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】:
老師,您好!我在輕1上看到一道關(guān)于偷稅考點(diǎn)的題目,它的解答我不是很清楚,麻煩老師幫我解答一下。題目是這樣的:某化妝品廠為增值稅一般納稅人,2013年已繳納增值稅100萬(wàn)元,消費(fèi)稅200萬(wàn)元,城建稅28萬(wàn)元,企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。2014年稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2013年賬簿上虛列成本費(fèi)用90萬(wàn)元,假設(shè)不考慮其他稅費(fèi),請(qǐng)問(wèn)對(duì)這種行為應(yīng)如何處罰。題目給的答案是:上述行為屬于偷稅行為,偷稅數(shù)額=90*25%=22.50萬(wàn)元;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例=22.5*(100+200+22.5+28+50)*=5.62%;比例不到10%應(yīng)處以偷稅數(shù)額50%以上5倍以下罰款。我的問(wèn)題是:針對(duì)算偷稅數(shù)額為啥要用虛列成本費(fèi)用90萬(wàn)元*25%,乘以25%的依據(jù)是什么,我在教材中沒(méi)找到相關(guān)解答,希望老師解釋一下,謝謝!
【東奧會(huì)計(jì)在線回答】:
尊敬的學(xué)員,您好:
虛列成本費(fèi)用90萬(wàn)元,就是在計(jì)算所得稅時(shí)多扣除了90萬(wàn)元,也就是90萬(wàn)元的所得沒(méi)有繳納所得稅,所以這里要針對(duì)這90萬(wàn)元進(jìn)行計(jì)算,看少繳納了多少所得稅,該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅的稅率為25%,所以用90×25%得出少繳納的所得稅。教材沒(méi)有相關(guān)的具體說(shuō)明,請(qǐng)你再理解一下。
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