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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

分享: 2014-11-10 16:28:57東奧會計在線字體:

2015《稅法》答疑精選:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季,以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第三章消費稅的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

  【提問原題】:

  原題:單項選擇題

  某金店為增值稅一般納稅人,2014年1月零售金項鏈取得含稅銷售額58.5萬元;零售鍍金首飾取得含稅銷售額23.4萬元;采取以舊換新方式銷售銀首飾,實際收取差價款3.51萬元,該批以舊換新銷售的新銀首飾零售價為7.02萬元。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費稅( )萬元。

  A.2.5

  B.2.65

  C.2.8

  D.3.65

  正確答案:B

  知識點:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

  答案解析:鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費稅=(58.5+3.51)÷(1+17%)×5%=2.65(萬元)。

  【東奧注會學(xué)員提問】:

  老師您好,這個以舊換新是不是算是加工修理修配了?所以3.51要剔除17%的增值稅?

  【東奧會計在線回答】:

  尊敬的學(xué)員,您好:

  不是的,這里不是算加工修理修配,要除以1+17%是因為58.5和3.51是零售價,零售價是含增值稅的,而計算消費稅的計稅基礎(chǔ)中是不含增值稅的,因此要除以1+17%還原成不含增值稅的價款,然后計算消費稅。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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