注冊會計(jì)師
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2015《稅法》答疑精選:生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
【東奧小編】2015年注冊會計(jì)師考試迎來新考季,以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第三章消費(fèi)稅的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【提問原題】:
原題:單項(xiàng)選擇題
某金店為增值稅一般納稅人,2014年1月零售金項(xiàng)鏈取得含稅銷售額58.5萬元;零售鍍金首飾取得含稅銷售額23.4萬元;采取以舊換新方式銷售銀首飾,實(shí)際收取差價(jià)款3.51萬元,該批以舊換新銷售的新銀首飾零售價(jià)為7.02萬元。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.2.5
B.2.65
C.2.8
D.3.65
正確答案:B
知識點(diǎn):生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
答案解析:鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(58.5+3.51)÷(1+17%)×5%=2.65(萬元)。
【東奧注會學(xué)員提問】:
老師您好,這個(gè)以舊換新是不是算是加工修理修配了?所以3.51要剔除17%的增值稅?
【東奧會計(jì)在線回答】:
尊敬的學(xué)員,您好:
不是的,這里不是算加工修理修配,要除以1+17%是因?yàn)?8.5和3.51是零售價(jià),零售價(jià)是含增值稅的,而計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)中是不含增值稅的,因此要除以1+17%還原成不含增值稅的價(jià)款,然后計(jì)算消費(fèi)稅。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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