2015《稅法》答疑精選：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第三章消費(fèi)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某金店為增值稅一般納稅人，2014年1月零售金項(xiàng)鏈取得含稅銷售額58.5萬元;零售鍍金首飾取得含稅銷售額23.4萬元;采取以舊換新方式銷售銀首飾，實(shí)際收取差價(jià)款3.51萬元，該批以舊換新銷售的新銀首飾零售價(jià)為7.02萬元。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.2.5

　　B.2.65

　　C.2.8

　　D.3.65

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　答案解析：鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(58.5+3.51)÷(1+17%)×5%=2.65(萬元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好，這個(gè)以舊換新是不是算是加工修理修配了?所以3.51要剔除17%的增值稅?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不是的，這里不是算加工修理修配，要除以1+17%是因?yàn)?8.5和3.51是零售價(jià)，零售價(jià)是含增值稅的，而計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)中是不含增值稅的，因此要除以1+17%還原成不含增值稅的價(jià)款，然后計(jì)算消費(fèi)稅。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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