注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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2015《稅法》答疑精選:消費(fèi)稅免稅并退稅
【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來新考季,以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第三章消費(fèi)稅的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。
【提問原題】:
原題:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
下列出口業(yè)務(wù)中,實(shí)行消費(fèi)稅免稅并退稅的是( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的
C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
正確答案:B
知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算
答案解析:選項(xiàng)AC:有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅,不予辦理退還消費(fèi)稅;選項(xiàng)D:外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托,代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退稅,受其他企業(yè)(主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè))委托,代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退(免)稅的。
【東奧注會(huì)學(xué)員提問】:
老師您好,有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的,因?yàn)樵谇懊娼贿^稅所以這里是免稅并退稅。那外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性商貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品不也是這樣嗎?是不是說消費(fèi)稅的退稅只能是退前一環(huán)節(jié)的稅呢?就算是受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托,那非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)在購進(jìn)貨物的前一道環(huán)節(jié)也是有人交過稅的啊,為什么不退呢?
【東奧會(huì)計(jì)在線回答】:
尊敬的學(xué)員,您好:
前兩問的理解是對(duì)的,后一問的理解不正確,退稅是針對(duì)委托方來講的,受托方的非生產(chǎn)性商貿(mào)企業(yè)是取得代理報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi),根本就不涉及退稅的問題。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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