2015《稅法》答疑精選：自建和承包公式的差異

　　【東奧小編】2015年注冊會(huì)計(jì)師考試迎來新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項(xiàng)建筑工程，合同中約定的承包總額為1500萬元，其中包括建筑公司提供的外購材料金額200萬元;對于該項(xiàng)建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價(jià)款為300萬元、設(shè)備價(jià)款為100萬元。工程于2014年4月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎(jiǎng)80萬元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.52.36

　　B.45.58

　　C.56.4

　　D.85.5

　　正確答案：C

　　知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑公司取得的提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1500+300+80)×3%=56.4(萬元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好，自建是不是就應(yīng)該按這個(gè)公式計(jì)算：組成就是價(jià)格=工程成本*(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)?那承包工程他所用的材料價(jià)款不是也是工程成本嗎?為什么不可以用這個(gè)公式了呢?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　營業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格的公式，一般是在自建銷售的情況下，計(jì)算“建筑業(yè)”營業(yè)稅時(shí)使用的。

　　如果是承包工程，施工方只是提供建筑業(yè)勞務(wù)，勞務(wù)價(jià)格、材料設(shè)備等價(jià)格都可以準(zhǔn)確區(qū)分、核算，則按照建筑業(yè)的規(guī)定，以收取的價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用作為依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅即可，不必使用組價(jià)公式計(jì)算。

　　您了解一下，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

　　更多學(xué)習(xí)問題，更多注會(huì)疑難，請?jiān)L問東奧問答頻道>>

　　東奧問答頻道，注會(huì)版十萬個(gè)為什么隆重上線!