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2015《稅法》答疑精選:自建和承包公式的差異

分享: 2014-11-14 14:31:06本站原創(chuàng)字體:

2015《稅法》答疑精選:自建和承包公式的差異

  【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來(lái)新考季,以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

  【提問(wèn)原題】:

  原題:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

  某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項(xiàng)建筑工程,合同中約定的承包總額為1500萬(wàn)元,其中包括建筑公司提供的外購(gòu)材料金額200萬(wàn)元;對(duì)于該項(xiàng)建筑工程,甲企業(yè)自行提供的材料價(jià)款為300萬(wàn)元、設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元。工程于2014年4月提前竣工,甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎(jiǎng)80萬(wàn)元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

  A.52.36

  B.45.58

  C.56.4

  D.85.5

  正確答案:C

  知識(shí)點(diǎn):應(yīng)納稅額的計(jì)算

  答案解析:納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑公司取得的提前竣工獎(jiǎng),應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1500+300+80)×3%=56.4(萬(wàn)元)。

  【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】:

  老師您好,自建是不是就應(yīng)該按這個(gè)公式計(jì)算:組成就是價(jià)格=工程成本*(1+成本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)?那承包工程他所用的材料價(jià)款不是也是工程成本嗎?為什么不可以用這個(gè)公式了呢?

  【東奧會(huì)計(jì)在線回答】:

  尊敬的學(xué)員,您好:

  營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格的公式,一般是在自建銷售的情況下,計(jì)算“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅時(shí)使用的。

  如果是承包工程,施工方只是提供建筑業(yè)勞務(wù),勞務(wù)價(jià)格、材料設(shè)備等價(jià)格都可以準(zhǔn)確區(qū)分、核算,則按照建筑業(yè)的規(guī)定,以收取的價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用作為依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅即可,不必使用組價(jià)公式計(jì)算。

  您了解一下,如仍有疑問(wèn),歡迎您繼續(xù)提問(wèn)。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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