2015《稅法》答疑精選：股票交易的營業(yè)稅

　　【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2015注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元;支付單位、個人存款利息100萬元。

　　(2)1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關稅費600元;2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關稅費800元。

　　(3)從事代收煤氣費業(yè)務，共收取煤氣費30萬元，實際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費收入。

　　(4)轉讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價為80萬元，購入時發(fā)生相關稅費5萬元。

　　(5)1月初，將租入的一間車庫轉租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。

　　(6)與其他銀行之間的資金往來業(yè)務取得利息收入1萬元;取得出納長款收入2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算該銀行轉讓股票業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算該銀行轉讓辦公樓應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算該銀行轉租車庫業(yè)務每月應繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算該銀行2014年第一季度共應繳納的營業(yè)稅。

　　正確答案：

　　(1)該銀行轉讓股票業(yè)務應繳納營業(yè)稅=(7-6)×100×5%=5(萬元)。

　　(2)該銀行轉讓辦公樓應繳納營業(yè)稅=(120-80)×5%=2(萬元)。

　　(3)該銀行轉租車庫業(yè)務應繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2(萬元)。

　　(4)該銀行2014年第一季度共應繳納的營業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7(萬元)。

　　知識點：應納稅額的計算

　　答案解析：(1)外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

　　(2)納稅人轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業(yè)額。

　　(3)轉租業(yè)務以取得的租金收入全額為營業(yè)額。

　　(4)一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額;金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅;對金融機構的出納長款收入不征收營業(yè)稅。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，題中，1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關稅費600元;2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關稅費800元 7元的賣出價不包含800稅費， 賣價不得扣除稅費，那么股票交易的差額100萬元為什么沒有加上賣出發(fā)生的800元稅費?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　這個問題您可以這么理解，賣出價是指轉讓金融商品過程中實際跟購買者談好的價錢，約定多少就是多少。但是在轉讓過程中一般會產生相關稅費，這個稅費是不可以從賣出價中減除的。比如說賣出金融商品賣價為100萬，但是發(fā)生相關稅費20萬，這20萬無論是另行支付的，還是直接從100萬賣價中支付的(即實際到手的只有80萬)，在計算營業(yè)稅的時候都以100萬作為賣出價。這就是所謂的賣出價不扣除稅費，當然另支付的稅費也不需要額外加上去。這個地方比較難理解，您結合這個例子再理解一下，希望可以幫助到您。如仍有疑問歡迎您繼續(xù)提問。

　　祝您學習愉快!

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