2015《稅法》答疑精選：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】2015年注冊會計(jì)師考試迎來新考季，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，共收取工程款1000萬元，其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價(jià)款300萬元;該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬元，則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.18

　　正確答案：C

　　知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計(jì)算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1000-300-200)×3%=15(萬元)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，本題的300和本章課后練習(xí)單選8 的300有什么區(qū)別，為什么那個300就加入了計(jì)稅基礎(chǔ)里面兩者都是自產(chǎn)原材料啊?這兩個我怎么看文字覺得意思都一樣啊，怎么區(qū)分呢?

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　首先您要清楚的是：納稅銷售自產(chǎn)的貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，銷售自產(chǎn)貨物要繳納增值稅，建業(yè)勞務(wù)繳納營業(yè)稅;

　　如果納稅提供建筑業(yè)勞務(wù)，使用的是非自產(chǎn)的貨物，那么是要并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅的。

　　單選8說的是“甲企業(yè)自行提供的材料價(jià)款為300萬元”，所以這個材料并不是自產(chǎn)，所以不能按照自產(chǎn)的處理，所以要并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅。

　　而本題“含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價(jià)款300萬元”，那么自產(chǎn)的建筑材料是要繳納增值稅的，所以不能并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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