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2015《稅法》答疑精選:營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

分享: 2014-11-14 14:36:31本站原創(chuàng)字體:

2015《稅法》答疑精選:營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

  【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季,以下是東奧會計在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第四章營業(yè)稅的部分精彩答疑,供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

  【提問原題】:

  原題:單項選擇題

  某建筑公司為增值稅一般納稅人,2014年承包甲企業(yè)的一項建筑工程,共收取工程款1000萬元,其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價款300萬元;該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司,支付乙公司分包款200萬元,則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

  A.10

  B.12

  C.15

  D.18

  正確答案:C

  知識點(diǎn):應(yīng)納稅額的計算

  答案解析:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為,銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1000-300-200)×3%=15(萬元)。

  【東奧注會學(xué)員提問】:

  老師您好,本題的300和本章課后練習(xí)單選8 的300有什么區(qū)別,為什么那個300就加入了計稅基礎(chǔ)里面兩者都是自產(chǎn)原材料啊?這兩個我怎么看文字覺得意思都一樣啊,怎么區(qū)分呢?

  【東奧會計在線回答】:

  尊敬的學(xué)員,您好:

  首先您要清楚的是:納稅銷售自產(chǎn)的貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù),銷售自產(chǎn)貨物要繳納增值稅,建業(yè)勞務(wù)繳納營業(yè)稅;

  如果納稅提供建筑業(yè)勞務(wù),使用的是非自產(chǎn)的貨物,那么是要并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅的。

  單選8說的是“甲企業(yè)自行提供的材料價款為300萬元”,所以這個材料并不是自產(chǎn),所以不能按照自產(chǎn)的處理,所以要并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅。

  而本題“含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價款300萬元”,那么自產(chǎn)的建筑材料是要繳納增值稅的,所以不能并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅。您了解一下。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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