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出口貨物退(免)稅管理

分享: 2014-12-24 17:11:47東奧會計在線字體:

  2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):出口貨物退(免)稅管理

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):出口貨物退(免)稅管理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.出口貨物退(免)稅管理


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退(免)稅的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:出口貨物退(免)稅管理

  幾個考點(diǎn):

  考點(diǎn)1.預(yù)申報與正式申報(新變化)

  企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)(以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)),在正式申報出口退(免)稅之前,應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后,方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報。

  考點(diǎn)2.預(yù)申報出現(xiàn)問題的處理

  稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)出口退(免)稅預(yù)申報后,如果審核發(fā)現(xiàn)申報退(免)稅的憑證沒有對應(yīng)的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的,區(qū)分三類情況,企業(yè)按下列方法處理:

  (1)錄入有錯誤——屬于憑證信息錄入錯誤的,應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報;

  (2)操作不規(guī)范——屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的,應(yīng)進(jìn)行上述操作后,再次進(jìn)行預(yù)申報;

  (3)不明原因——除上述原因外,可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》,將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。

  考點(diǎn)3.簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備,在退稅憑證尚未收集齊全的情況下,可憑出口合同和銷售明細(xì)賬等,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報“免、抵、退”稅。

  生產(chǎn)企業(yè)申請時應(yīng)同時滿足以下條件:

  (1)已取得增值稅一般納稅人資格;

  (2)已經(jīng)持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上;

  (3)生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上;

  (4)上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍;

  (5)持續(xù)經(jīng)營以來沒有逃稅、騙稅等惡意違規(guī)行為。

  考點(diǎn)4:出口退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

  考點(diǎn)5:出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的,經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格半年以上。

  東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點(diǎn)由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識點(diǎn)內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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