2015《稅法》預(yù)習(xí)考點：居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點：居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅額式減免優(yōu)惠

　　(二)稅基式減免優(yōu)惠

　　(三)稅率式減免優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【知識點】：居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)稅額式減免優(yōu)惠(免稅、減稅、稅額抵免)

　　1.企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半);

　　3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意P318范圍);

　　4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半);

　　5.企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(有目錄)的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免(按投資額的10%抵免當(dāng)年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅);P324，注意增值稅的處理

　　6.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的優(yōu)惠政策(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)

　　7.對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　8.關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策(獲利年度起兩免三減半)

　　9.對在西部地區(qū)(區(qū)域范圍見P332)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)從開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，可享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，減半時按照15%的稅率計算出應(yīng)納稅額后減半。

　　(二)稅基式減免優(yōu)惠(加計扣除、加速折舊、減計收入)

　　1.用減計收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入(減按90%計入收入)

　　2.用加計扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用(加計50%扣除);安置殘疾人員所支付的工資(加計扣除)

　　3.用單獨計算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

　　(三)稅率式減免優(yōu)惠(減低稅率)

　　1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　【特別提示】小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實質(zhì)上是要滿足3+2方面的條件：

　　稅基式減免與稅率式減免混合發(fā)揮作用：

　　自2010年1月1日至2012年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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