注冊(cè)會(huì)計(jì)師
東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) >> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 >> 稅法 >> 正文
2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):資產(chǎn)損失稅前扣除管理
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):資產(chǎn)損失稅前扣除管理。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除
(二)法定資產(chǎn)損失的扣除
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】:資產(chǎn)損失稅前扣除管理
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則是:
準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,包括實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。
實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失;
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但按規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。
【提示】資產(chǎn)損失取消了審批制度,取而代之的是“申報(bào)扣除”制度。
(一)實(shí)際資產(chǎn)損失的扣除
實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。
(二)法定資產(chǎn)損失的扣除
法定資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除。
【歸納】
實(shí)際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除;
法定資產(chǎn)損失——在申報(bào)年度扣除。
責(zé)任編輯:roroao
- 上一篇文章: 2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):資產(chǎn)損失扣除政策
- 下一篇文章: 沒(méi)有了