2015《稅法》基礎考點：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)應納稅所得額的計算

　　(二)適用稅率

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)稅率與應納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

　　(一)應納稅所得額的計算

　　1.應納稅所得額的確定

　　每次收入不足4000元的：

　　應納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800為限)-800元。

　　每次收入4000元以上的：

　　應納稅所得額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)。

　　財產(chǎn)租賃收入扣除費用范圍和順序包括：稅費+租金(財產(chǎn)轉租情況下才有)+修繕費+法定扣除標準

　　①在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加等稅費要有完稅(繳款)憑證;

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　　③還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用(每月以800元為限，一次扣除不完的的余額可無限期結轉抵扣);

　　④法定扣除標準為800元(減除上述后余額不超過4000元)或20%(減除上述后余額4000元以上的)。

　　國家稅務總局《關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題解讀稿》2009年11月26日發(fā)布：

　　對財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序問題也重新進行了明確，即：在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;其次扣除個人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用;最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過4000元，則減去20%。

　　2.關于“次”的規(guī)定

　　財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　(二)適用稅率

　�、儇敭a(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

　�、�2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　應納稅額計算公式：

　�、倜看�(月)收入額不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800為限)-800]×20%

　�、诿看问杖腩~在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)×20%。