2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：抵免法的適用范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：抵免法的適用范圍。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 抵免法的適用范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國(guó)際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：抵免法的適用范圍

　　1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的稅款。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，其發(fā)生在境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的稅款。

　　【歸納】居民企業(yè)可享受直接抵免和間接抵免，非居民企業(yè)只能享受直接抵免。

　　直接抵免——對(duì)進(jìn)行境外經(jīng)營(yíng)所得已納稅款的抵扣(總分機(jī)構(gòu)之間)

　　(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

　　(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　間接抵免——對(duì)進(jìn)行境外投資所得已納稅款的抵扣(母子或母子孫機(jī)構(gòu)之間)

　　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　　【相關(guān)鏈接】間接抵免必須符合最低持股條件。居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上(含)或間接持有外國(guó)企業(yè)20%以上(含)。