2015《稅法》基礎(chǔ)考點:稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點:稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一) 稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。
【知識點】:稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定
居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得,按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的,該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。
【解釋】《企業(yè)所得稅法》目前尚未單方面規(guī)定稅收饒讓抵免,但我國與有關(guān)國家簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免安排。居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定(或安排)的對方國家取得所得,并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免的,經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)確認,可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。
稅收饒讓抵免應(yīng)區(qū)別下列情況進行計算:
情形 |
規(guī)定 |
稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免 |
饒讓抵免稅額為按該定率計算的應(yīng)納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數(shù)額 |
稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免 |
饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家(地區(qū))稅收法律規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額超過實際繳納稅額的數(shù)額,即實際稅收優(yōu)惠額 |
境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額 |
不適用饒讓抵免 |
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