2015《稅法》基礎考點:境外所得稅額抵免計算的基本項目
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《審計》基礎考點:境外所得稅額抵免計算的基本項目。
【內(nèi)容導航】:
(一) 境外所得稅額抵免計算的基本項目
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。
【知識點】:境外所得稅額抵免計算的基本項目
企業(yè)應按照稅法的有關規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后,確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額:
1.境內(nèi)所得的應納稅所得額和分國(地區(qū))別的境外所得的應納稅所得額(即區(qū)分境內(nèi)應納稅所得額與境外應納稅所得額);
2.分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;
3.分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。
【提示】納稅人必須準確計算當期與抵免境外所得稅有關的項目;包括:境內(nèi)、境外所得分國別(地區(qū))的應納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實際抵免稅額。
境外應納稅所得額、所得稅稅額和抵免限額的確定,采用分國(地區(qū))不分項的計算辦法。企業(yè)不能準確計算上述項目實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額的,在相應國家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應納稅額中抵免,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。
責任編輯:roroao
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