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實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算

分享: 2015-8-17 17:25:04東奧會計(jì)在線字體:

2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一) 實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算

  在計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵免的境外已繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅稅額時,企業(yè)在境外一國(地區(qū))當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計(jì)算的該國(地區(qū))抵免限額的,應(yīng)以該項(xiàng)稅額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中據(jù)實(shí)抵免;超過抵免限額的,當(dāng)年應(yīng)以抵免限額作為境外所得稅抵免額進(jìn)行抵免,超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

  企業(yè)當(dāng)年境外一國(地區(qū))可抵免稅額中既有屬于當(dāng)年已直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅額,又有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期可抵免稅額時,應(yīng)首先抵免當(dāng)年已直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅額后,抵免限額有余額的,可再抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期可抵免稅額,仍抵免不足的,繼續(xù)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

責(zé)任編輯:roroao

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