2015《稅法》選擇題易考點：轉(zhuǎn)讓定價

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》選擇題易考點：轉(zhuǎn)讓定價。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第五節(jié)轉(zhuǎn)讓定價的內(nèi)容。

　　選擇題易考點：轉(zhuǎn)讓定價

　　一、合理的轉(zhuǎn)讓定價方法

　　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。合理的轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

　　二、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整(能力等級2)

　　稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)稅收征管法及其實施細則有關(guān)稅務(wù)檢查的規(guī)定，確定調(diào)查企業(yè)，進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。被調(diào)查企業(yè)必須據(jù)實報告其關(guān)聯(lián)交易情況，并提供相關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

　　(一)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查

　　1.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的重點選擇

　　轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè):

　　(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);

　　(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);

　　(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);

　　(4)利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè);

　　(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);

　　(6)未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè);

　　(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

　　2.實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。

　　(二)跟蹤管理

　　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。

　　三、預(yù)約定價安排APA(能力等級2)

　　企業(yè)可以與稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預(yù)約定價安排。預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。

　　預(yù)約定價安排的基本規(guī)定如下表：