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2015《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的稅目和稅率

分享： 2015-10-13 10:29:17東奧會計在線字體：大小

2015《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的稅目和稅率

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點：營業(yè)稅的稅目和稅率。本考點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　注釋：本考點2013年考過單選題、2014年考過多選題和計算題。

　　【內容導航】：

　　(一)建筑業(yè)——3%的稅率

　　(二)金融保險業(yè)——5%的稅率

　　(三)文化體育業(yè)——3%的稅率

　　(四)娛樂業(yè)——5%~20%的稅率

　　(五)服務業(yè)

　　(六)轉讓無形資產(chǎn)——5%的稅率

　　(七)銷售不動產(chǎn)——5%的稅率

　　【高頻考點】：營業(yè)稅的稅目和稅率

　　營業(yè)稅一共有9個稅目，目前因“營改增”僅剩7個稅目。

　　營業(yè)稅采用比例稅率，基本稅率為3%和5%;還有一個5%~20%的幅度比例稅率。

　　(一)建筑業(yè)——3%的稅率

　　包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè);

　　注意營業(yè)稅修繕(不動產(chǎn)、構筑物)與增值稅修理的劃分;

　　自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務的征稅范圍;

　　納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　【注意辨析】

　　納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。

　　【相關鏈接】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

　　(二)金融保險業(yè)——5%的稅率

　　金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務。

　　其他金融業(yè)務如銀行結算、票據(jù)貼現(xiàn)。

　　境內外資金融機構從事的離岸銀行業(yè)務，應在我國繳納營業(yè)稅

　　【提示】有形動產(chǎn)的融資租賃已“營改增”;不動產(chǎn)的融資租賃還繳納營業(yè)稅。

　　(三)文化體育業(yè)——3%的稅率

　　文化業(yè)包括表演、經(jīng)營游覽場所(動植物園)、培訓、文學藝術科技講座、圖書館的圖書資料借閱等業(yè)務

　　體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽或為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。

　　以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不屬于此稅目，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。

　　【提示】播映業(yè)務、會展業(yè)務已“營改增”。

　　(四)娛樂業(yè)——5%~20%的稅率

　　2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用稅率在5%~20%的幅度內由省級人民政府確定。

　　注意三個問題：

　　(1)幅度稅率;

　　(2)項目辨析(P155);

　　(3)相關業(yè)務處理。

　　(五)服務業(yè)

　　包括：代理業(yè)(部分“營改增”)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(部分“營改增”) 、其他服務業(yè)(部分“營改增”)。

　　【提示】倉儲業(yè)和廣告業(yè)及有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃，廣告代理服務、知識產(chǎn)權代理服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、客運場站代理服務、記賬代理服務、郵政代理服務已“營改增”。

　　【注意】

　　旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按照“服務業(yè)——旅游業(yè)”征稅;

　　交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅;

　　酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內提供房產(chǎn)使用權與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據(jù)有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應按照“服務業(yè)-租賃業(yè)”征收營業(yè)稅;

　　單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照“服務業(yè)”稅目征稅;

　　納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”行為。

　　自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　餐飲服務 ≠ 快餐銷售

　　(六)轉讓無形資產(chǎn)——5%的稅率

　　指轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權的行為。包括轉讓土地使用權、轉讓自然資源使用權。

　　【提示】轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權和轉讓商譽，已“營改增”。

　　以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。投資后轉讓該項股權，也不征收營業(yè)稅。

　　【注意辨析】土地使用權的轉讓、出讓與投資。

　　轉讓土地使用權

　　從概念看，“轉讓”不等于“出讓”。

　　(1)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。