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2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí):增值稅

分享: 2015/11/4 17:48:47東奧會計(jì)在線字體:

  【東奧小編】我們對2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn)進(jìn)行了整合,來幫助大家提升備考效率。下面是2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí):增值稅。

  【歸納】

  (1)增值稅納稅人初次購買列舉專用設(shè)備抵價稅合計(jì)數(shù);

  (2)非初次購買及非列舉的設(shè)備只抵稅,不抵價;

  (3)支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)不強(qiáng)調(diào)初次,但要求是2011年12月1日之后繳納的(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))。

  【特別提示1】

  增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備與稅控收款機(jī)不是等同概念?傻謨r稅合計(jì)數(shù)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤;機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

  增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備還包括分開票機(jī)。

  【特別提示2】

  增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用(價稅合計(jì))在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即價稅合計(jì)數(shù)抵稅后,該發(fā)票不能重復(fù)再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  即:用稅收優(yōu)惠的方式體現(xiàn)價稅合計(jì)抵減應(yīng)納稅額;不能再從銷項(xiàng)稅額中重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  【基本規(guī)定】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。即:只有經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后,其總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人才能按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》計(jì)算繳納增值稅

  根據(jù)用途確定可匯總的進(jìn)項(xiàng)稅

  用于“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅參與匯總;用于非“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得匯總。

  分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式為:應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率。

  總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)繳納的增值稅為匯總的銷項(xiàng)稅額-匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額-分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款。

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