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2016年注冊會計師考試預習《稅法》:企業(yè)重組的一般性稅務處理

分享: 2015/12/2 16:02:13東奧會計在線字體:

  【東奧小編】要參加2016年注冊會計師考試的考生都開始緊張備考,為了幫助大家提升備考效率東奧會計在線整理了2016年注冊會計師考試預習知識點,下面是2016年注冊會計師考試預習《稅法》:企業(yè)重組的一般性稅務處理。

  知識點:企業(yè)重組的一般性稅務處理

  (一)企業(yè)法律形式改變:

  企業(yè)由法人轉變?yōu)閭人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)):應視同企業(yè)進行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。

  (二)企業(yè)債務重組,相關交易應按以下規(guī)定處理:

  1.以非貨幣資產清償債務,應當分解為:

  (1)轉讓相關非貨幣性資產;

  (2)按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產的所得或損失。

  2.發(fā)生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失。

  3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,確認債務重組損失。

  (三)企業(yè)股權收購、資產收購重組交易(了解)

  1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失;

  2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

  (四)企業(yè)合并(了解)

  1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎;

  2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理;

  3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。

  (五)企業(yè)分立(了解)

  1.被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失;

  2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎;

  3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時,其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理;

  4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理;

  5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。

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責任編輯:回憶的獨奏

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