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注會《稅法》知識點:增值稅特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

分享: 2016/5/11 11:33:03東奧會計在線字體:

  2016年注冊會計師新考季的備考正式拉開序幕!這一次,你準(zhǔn)備好了嗎?為了幫助大家高效備考,東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點,以下是《稅法》科目第二章知識點。

  增值稅征稅范圍增值稅特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

  一、混業(yè)經(jīng)營

  混業(yè)經(jīng)營是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應(yīng)稅項目——納稅人從事增值稅不同稅率、征收率的經(jīng)營活動。(2016年5月1日將此類活動改稱“兼營”)

  稅務(wù)處理原則:要劃清收入,按各收入對應(yīng)的稅率、征收率計算納稅;對劃分不清的,一律從高從重計稅。

  【相關(guān)鏈接】納稅人兼營免稅、減稅項目的稅務(wù)處理原則:應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。

  二、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

  納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目——納稅人從事不同稅種的經(jīng)營活動。(2016年5月1日該概念的內(nèi)涵變化)

  稅務(wù)處理原則(2016年5月1日取消):要劃清收入,按各收入對應(yīng)的稅種、稅率計算納稅;對劃分不清的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

  三、混合銷售

  混合銷售指一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物,又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。(2016年5月1日內(nèi)涵變化)

  混合銷售的一般處理原則:按企業(yè)主營項目性質(zhì)劃分;

  混合銷售的特殊處理規(guī)則:分別核算,分別納稅——同兼營的處理規(guī)則。

  使用特殊處理規(guī)則的情況:銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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責(zé)任編輯:子魚

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