城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算_注會稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-24 10:28:03

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城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算_注會稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：城建稅的計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算

一、計稅依據(jù)

計稅依據(jù)=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅+被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅+當(dāng)月出口貨物免抵的增值稅

【提示1】1.非稅款項(xiàng)不作為計稅依據(jù)。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和被處的罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)——即只根據(jù)稅，不包括費(fèi)。

2.本期繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅金均為計稅依據(jù)，不論稅款所屬期間。即查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅款也應(yīng)作為計稅依據(jù)。

3.出口貨物免抵的增值稅從性質(zhì)上看是納稅人內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅稅額，因此，應(yīng)作為計稅依據(jù)。

【提示2】實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額與應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，在納稅人存在欠稅情況時兩者并不一致。

二、應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納城建稅稅額=(實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額)×適用稅率

cpa

每日習(xí)題

【例題1?單選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。

A.納稅人補(bǔ)繳消費(fèi)稅時繳納的滯納金

B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款

C.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅款

D.根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定予以免征的增值稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款;選項(xiàng)D：稅法規(guī)定對納稅人減免增值稅、消費(fèi)稅時，相應(yīng)的也減免城市維護(hù)建設(shè)稅。

【例題2?單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2018年6月繳納增值稅30萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅12萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納(含被代收)城建稅( )萬元。

A.2.94

B.2.1

C.0.42

D.2.7

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納的城建稅=30×7%+12×5%=2.7(萬元)。

【例題3?單選題】某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期實(shí)際繳納增值稅22萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時超過納稅期限，被加征滯納金1萬元;本期出口產(chǎn)品一批，按規(guī)定計算的免抵增值稅稅額8萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬元。

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

【答案】B

【解析】海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅不隨之代征城建稅;出口退還增值稅但不退還城建稅，免抵的增值稅應(yīng)計算城建稅。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金，不作為城建稅的計稅依據(jù)，該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅=(22+8+50)×5%=4(萬元)。

——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

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