同期資料管理_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：樊蕾2019-12-20 14:53:25

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同期資料管理_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

主體文檔

本地文檔

【所屬章節(jié)】

第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

【知識點】同期資料管理

同期資料管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔（體現(xiàn)全球業(yè)務(wù)整體情況）、本地文檔（體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易信息）和特殊事項文檔。

一、主體文檔

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2.主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容（多選）：

（1）組織架構(gòu)；

（2）企業(yè)集團業(yè)務(wù)；

（3）無形資產(chǎn)；

（4）融資活動；

（5）財務(wù)與稅務(wù)狀況。

二、本地文檔

1.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備本地文檔（多選）：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

需要注意的是，企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不計入上述第（1）項至第（4）項規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內(nèi)容：

（1）企業(yè)概況；

（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（3）關(guān)聯(lián)交易；

（4）可比性分析；

（5）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用。

【注意】提供同期資料的時限及其他要求。

1.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

2.同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

3.同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

4.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

5.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查補征稅款時，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

【特別提示】豁免提供同期資料的情形：

（1）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（2）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。

注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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